2020年初级会计职称考试《初级会计实务》章节练习(2020-06-12)

发布时间：2020-06-12

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》考试共49题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第三章 负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（　）。【不定项】

A.主营业务收入增加80000元

B.生产成本增加90400元

C.主营业务成本增加55000元

D.库存商品减少80000元

正确答案:A、B、C

答案解析:自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，为视同销售，计入生产成本：借：生产成本 90400贷：主营业务收入 80000        应交税费——应交增值税（销项税额）10400借：主营业务成本 55000贷：库存商品 55000

2、某企业7月1日向银行借入资金60万元，期限为6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。【单选题】

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

正确答案:A

答案解析:选项A正确：该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。

3、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。【单选题】

A.875

B.912.5

C.1 037.5

D.987.5

正确答案:A

答案解析:选项A正确：企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，计入在建工程成本。该产品应交纳消费税，则应将消费税计入在建工程成本。计入在建工程成本的金额=750+1 250×10%=875（万元）。

4、企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的购建，产生的消费税应通过税金及附加科目核算。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的购建，产生的消费税记入“在建工程”科目，不通过“税金及附加”科目核算。

5、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记（）科目。【单选题】

A.“生产成本”

B.“制造费用”

C.“固定资产”

D.“管理费用”

正确答案:D

答案解析:选项D正确：企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。选项ABC错误。

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

坤舆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为3 000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万(其中20万元为原材料计提的，10万为库存商品计提的)。2008年12月发生的部分交易或事项如下：

(1)坤舆公司以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元，证券公司向坤舆公司划回剩余资金。月末，该笔股票的市价为900万元。

(2)本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1 400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

(3)本月发出材料2 000万元，全部用于产品生产。

(4)月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。

(5)计提生产用机器设备折旧。该设备是上年l2月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

(6)对经营租赁租人的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资10万元。

(7)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1万元。

(8)为公司总部下属15位分部经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0．08万元。

(9)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0．3万元，市场售价为0．5万元(不含增值税)。

(10)委托丙公司加工应税消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税)，应付由丙公司代收代交的消费税5万元，坤舆公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

(11)出售固定资产，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。

(12)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元

(13)确认联营企业的股权投资收益100万元。

(14)月末，分配职工工资1 710万元，其中直接生产产品人员工资1 200万元，车问管理人员工资120万元，企业行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。

(15)按规定计算代扣代缴职工个人所得税10万元。

(16)以银行存款支付职工王某生活困难补助1．5万元。

(17)从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租15万元。

(18)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6．8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为(2/10，1/20，n/30)，企业10 13内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

(19)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库，公司当日支付有关退货款。

要求：根据上述(1)~(19)交易或事项

编制坤舆公司相关的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)

正确答案：
(1)借：交易性金融资产　　800
投资收益　　　　　　　3
贷：银行存款　　　　　　803
借：交易性金融资产-公允价值变动　　100
贷：公允价值变动损益　　　　　　　100
(2)借：材料采购　　　　　　　　　　　　1500
应交税费-应交增值税(进项税额)　　255
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1755
借：原材料　　　　　1400
材料成本差异　　100
贷：材料采购　　　　1500
(3)借：生产成本　　2000
贷：原材料　　　　2000
当月的差异率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%。
借：材料成本差异　　22.8
贷：生产成本　　　　22.8
(4)期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(万元)，可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。
借：存货跌价准备　　20
贷：资产减值损失　　　　20
(5)第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元)，
本月折旧额=90÷12=7.5(万元)。
借：制造费用　　7.5
贷：累计折旧　　　　7.5
(6)借：长期待摊费用　　10
贷：应付职工薪酬　　　　10
(7)借：管理费用　　1
贷：应付职工薪酬　　　　1
(8)借：管理费用　　1.2
贷：应付职工薪酬　　　　1.2
借：应付职工薪酬　　1.2
贷：累计折旧　　　　1.2
(9)借：管理费用　　17.55
制造费用　　40.95
贷：应付职工薪酬　　　　58.5
借：应付职工薪酬　　58.5
贷：主营业务收入　　　　50
应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　8.5
借：主营业务成本　　30
贷：库存商品　　　　30
(10)借：委托加工物资　　30
应交税费-应交消费税　　5
贷：应付账款　　　　35
(11)借：固定资产清理　　550
累计折旧　　　　400
固定资产减值准备50
贷：固定资产　　　　1000
借：银行存款　　600
贷：固定资产清理　　　　600
借：固定资产清理　　30
贷：应交税费-应交营业税　　　　30
借：固定资产清理　　20
贷：营业外收入　　　　20
(12)借：长期股权投资-其他权益变动30
贷：资本公积30
(13)借：长期股权投资-损益调整　　100
贷：投资收益　　　　　　 　　　　100
(14)借：生产成本　　1200
制造费用　　 120
管理费用 300
销售费用　　　90
贷：应付职工薪酬　　　　1710
(15)借：应付职工薪酬　　10
贷：应交税费-应交个人所得税　　　　10
(16)借：应付职工薪酬.5
贷：银行存款.5
(17)借：应付职工薪酬　　15
贷：其他应收款　　　　15
(18)借：应收账款　　46.8
贷：主营业务收入　　　　40
应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　6.8
借：主营业务成本　　27
存货跌价准备　　3
贷：库存商品　　　　30
借：银行存款　　45.86
财务费用　　0.94
贷：应收账款　　　　46.8
(19)借：主营业务收入　　40
应交税费-应交增值税(销项税额)　　6.8
贷：银行存款　　　　45.86
财务费用　　　　0.94
借：库存商品　　30
贷：主营业务成本　　　　27
存货跌价准备　　　　3

( )指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，存款人的工资、资金等现金的支取，只能通过它办理。

A.一般存款账户

B.临时存款账户

C.专用存款账户

D.基本存款账户

正确答案：D

甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为()元。

A、39780

B、29835

C、25500

D、34000

答案：C
解析：甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

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