2020年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2020-10-20)

发布时间：2020-10-20

2020年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 金融法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某股份有限公司首次公开发行股票8 000万股，下列情形属于发行失败的是（ ）。【单选题】

A.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为3 000万股

B.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为4 000万股

C.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为5 000万股

D.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为6 000万股

正确答案:C

答案解析:本题考核首次公开发行股票并上市的条件。代销期限届满，选项C未达到70%（5 000÷8 000×100%＝62.5%），而采取包销方式发行的，不存在发行失败的情形，因此选项C是正确的。

2、某上市公司发生的下列情形中，国务院证券监督管理机构可以决定暂停其股票上市的有（ ）。【多选题】

A.公司的股票被收购人收购达到该公司股本总额的30%

B.公司最近3年连续亏损

C.公司董事长被罢免

D.公司对财务会计报告做虚假记载，可能误导投资者

正确答案:B、D

答案解析:本题考核暂停股票上市。暂停股票上市的情形有：（1）公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件；（2）公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告做虚假记载，可能误导投资者；（3）公司有重大违法行为；（4）公司最近3年连续亏损。

3、根据《证券法》的规定，股份有限公司申请其股票上市交易的，如果公司股本总额超过人民币4亿元的，则向社会公众发行股份的比例为（ ）。【单选题】

A.5%以上

B.10%以上

C.15%以上

D.20%以上

正确答案:B

答案解析:本题考核股份发行的条件。设立股份有限公司申请公开发行股票，应当符合的条件之一是：公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。

4、下列选项中，属于《证券法》规定的承担法律责任形式的有（ ）。【多选题】

A.责令停止

B.取消许可证

C.没收违法所得

D.依法赔偿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核点是违反《证券法》的法律责任。以上四项中涉及的内容都属于《证券法》规定的承担法律责任的形式。

5、如果没有相反的证据，下列情形中，投资者甲公司和投资者乙公司属于一致行动人的有（ ）。【多选题】

A.投资者甲公司和投资者乙公司是同属于一个母公司的子公司

B.投资者甲公司的董事王某在投资者乙公司中担任监事

C.投资者甲公司是投资者乙公司的控股股东

D.投资者甲公司的股东同时持有投资者乙公司的股份

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核点是一致行动人的概念。本题选项A的情形属于受同一主体控制；本题选项B的情形属于投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；本题选项C的情形属于投资者之间有股权控制关系。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

行政单位的国有资产包括( )。

A．行政单位用国家财政性资金形成的资产

B．国家调拨给行政单位的资产

C．行政单位按照国家规定组织收入形成的资产

D．行政单位接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产

正确答案：ABCD
解析：本题考核行政单位的国有资产范围。以上四项均属于行政单位的国有资产。

进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。

A．应税消费品报关进口当天

B．海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内

C．海关填发进口消费税专用缴款书次日起15日内

D．海关填发进口消费税专用缴款书次日起7日内

正确答案：B
解析：本题考核进口消费品的纳税期限。进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税，另外纳税人还要同时缴纳增值税。

设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是( )。

A．全体股东指定的代表

B．全体发起人指定的代表。

C．共同委托的代理人

D．董事会

正确答案：D

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（2）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为800万元。

（3）12月12日，与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（4）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（5）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

（6）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（7）可供出售金融资产期初账面价值为170万元，12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为130万元.“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为40万元）。

（8）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。

（9）计提存货跌价准备60万元。

（10）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。

（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元） 其他业务成本 80 销售费用 40 管理费用 70 财务费用 20 营业收入 60 营业外支出 lOO

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

2008年12月初 2008年12月末 项 目 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 400 400 480 400 可供出售金融资产 170 130 O 0 存货 1 340 1 400 1 600 1 720 固定资产（差异因固定资产折旧不同所致） 6 000 6 400 5 700 6 200 总计

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司2008年12月份的利润表。 .

（3）根据资料（12）及其他相关资料，计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）

利润表（简表）

编制单位：甲公司 2008年12月 单位：万元

项 目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列）

正确答案：
(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录：
①借：主营业务收入 20
　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.40
　　　贷：应收账款——B公司 23.40
②借：应收账款——A公司 1404
　　　贷：主营业务收入 1200
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 204
借：营业税金及附加 120
　　贷：应交税费——应交消费税 120
借：主营业务成本800
　　贷：库存商品 800
③借：银行存款 300
　　　贷：其他业务收入 300
④A公司享受的现金折扣为：1200×2%＝24(万元)
借：银行存款 1380
　　财务费用 24
　　贷：应收账款——A公司 1404
⑤借：发出商品 640
　　　贷：库存商品 640
借：应收账款 702
　　贷：主营业务收A　600
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本　480
　　贷：发出商品　480
借：销售费用　60
　　贷：应收账款　60
⑥本期确认的收入＝400×40/(40+160)＝80(万元)
本期确认的成本＝200×40/(404—160)＝40(万元)
借：银行存款 100
　　贷：预收账款 100
借：劳务成本 40
　　贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 80
　　贷：主营业务收入 80
借：主营业务成本 40
　　贷：劳务成本 40
⑦借：银行存款　240
　　　贷：可供出售金融资产——成本　130
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　40
　　　　　投资收益　70
借：资本公积——其他资本公积　40
　　贷：投资收益　40
⑧借：银行存款　140.40
　　贷：其他业务收入　120
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　20.40
借：其他业务成本　100
　　贷：原材料　100
⑨借：资产减值损失　60
　　　贷：存货跌价准备　60
⑩借：交易性金融资产——公允价值变动 80
　　　贷：公允价值变动损益 80
(2)编制甲公司2008年12月份的利润表：
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2008年12月 单位：万元{Page}

项 目

本月数

营业收入

2 280

减：营业成本

1 500

营业税金及附加

120

销售费用

1OO

管理费用

70

财务费用

44

资产减值损失

60

加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)

80

投资收益(损失以“—”号填列)

110

二、营业利润(亏损以“—”号填列)

576

加：营业外收入

60

减：营业外支出

100

三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)

536

减：所得税费用

134

四、净利润(净亏损以“—”号填列)

402

{Page}(3)甲公司2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：{Page}

2008年12月初

2008年12月末

项 目

账面价值

计税基础

应纳税暂 时性差异

可抵扣暂 时性差异

账面价值

计税基础

应纳税暂 时性差异

可抵扣暂 时性差异

交易性金融资产

400

400

480

400

80

可供出售金融资产

170

130

40

O

O

—40

存货

1 340

1 400

60

1 600

l 720

120

固定资产

6 OOO

6 400

400

5 700

6 200

500

总计

40

460

40

620

{Page}应交所得税 ＝(利润总额一交易性金融资产公允价值变动损益+计提的存货跌价准备+本期会计折旧大于税收折旧的差额)×税率
＝(536—80+60+100)×25%＝154(万元)
应确认的递延所得税资产＝(120+500)×25%—460×25%＝40(万元)
应确认的递延所得税负债＝80×25%—40×25%＝10(万元)
借：递延所得税资产 40
　　所得税费用 134
　　贷：应交税费——应交所得税 154
　　　　递延所得税负债 10
　　　　资本公积 10

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