2021年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2021-05-18)

发布时间：2021-05-18

2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。【单选题】

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：（1）连续持有12个月以上的，免税；（2）不足12个月的，征税。选项ABD不符合题意。

2、下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（　）。【多选题】

A.向股东分配的利润

B.税收滞纳金

C.企业向银行取得经营性借款发生的利息

D.企业为职工缴纳的基本养老保险

正确答案:A、B

答案解析:选项AB符合题意：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。选项CD不符合题意。

3、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是（　）。【单选题】

A.向投资者支付的股息

B.税务机关的罚款

C.人民法院的罚金

D.合同违约金

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：合同违约金可以税前扣除。选项ABC不符合题意。

4、根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是（　）。【单选题】

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：存货的成本计算方法，不能采用的是后进先出法；选项ACD不符合题意。

5、某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2018年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2018年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。【单选题】

A.6.9

B.7.05

C.8.1

D.10.8

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：本题考核企业所得税的计算。固定资产多计提了3万元折旧，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54（万元），国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15％，应纳税所得额=54×15％=8.1（万元）；选项ABD不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

带息负债比率的分子是（ ）。

A．短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付股利

B．短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付账款+应付利息

C．短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息

D．短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付票据+应付利息

正确答案：C
带息负债比率＝(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息)/负债总额，应付账款和应付票据一般都是无息负债。

下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。

A．发行股票

B．偿付应付账款

C．分配利润

D．出售固定资产取得的价款收入

正确答案：AC
解析：筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流人和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款属于经营活动产生的现金流量；出售固定资产取得的价款收入属于投资活动产生的现金流量。

甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2009年9月20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1%，实际支付款项l000万元（含相关税费），2009年12月31日，该股票每股市价为12元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2009年该上市公司未宣告分派现金股利。甲公司内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。(2)甲公司2010年发生如下会计估计变更事项：①2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产，其原价为300万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2009年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2010年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。(3)假定：资料(1)中所述差错均具有重要性。要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。(2)根据资料(2)中的会计估计变更，计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。（答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
答：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理：
①对固定资产核算差错的调整
借：固定资产2000
贷：在建工程2000
借：以前年度损益调整50
贷：累计折旧50
借：以前年度损益调整190
贷：在建工程190
应交所得税调减=(50+190)×25%=60（万元）
②对无形资产核算差错的调整
2010年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240（万元）
借：无形资产800
贷：以前年度损益调整800
借：以前年度损益调整240
贷：累计摊销240
应交所得税调增=(800－240)×25%=140（万元）
③对无形资产核算差错的调整
借：无形资产600
贷：以前年度损益调整600
借：以前年度损益调整(600÷10×4/12)20
贷：累计摊销20
应交所得税调增=(600－20)×150%×25%=217.5（万元）
无形资产账面价值=600－20=580（万元），计税基础=580×150%=870（万元），但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。
④将长期股权投资调整为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本1000
贷：长期股权投资1000
借：可供出售金融资产——公允价值变动200
贷：资本公积——其他资本公积200
此项应确认递延所得税负债50万元，其对应科目为“资本公积——其他资本公积”50万元。
⑤合并调整应交所得税和递延所得税
应交所得税调增=－60+140+217.5=297.5（万元）
借：以前年度损益调整297.5
贷：应交税费——应交所得税297.5
借：资本公积——其他资本公积50
贷：递延所得税负债50
⑥对差错导致的利润分配影响的调整
“以前年度损益调整”科目余额=－50—190+800－240+600－20－297.5=602.5（万元）（贷方）
借：以前年度损益调整602.5
贷：利润分配——未分配利润602.5
借：利润分配——未分配利润60.25
贷：盈余公积60.25
(2)①至2010年6月30日B设备已累计计提折旧额=(10500－500)÷10×1.5=1500（万元）
2010年7月1日变更后计提折旧额=(10500－1500)÷(6—1.5)×0.5=1000（万元）
2010年B设备应计提折旧额=(10500－500)÷10÷2+1000=1500（万元）
②2010年无形资产摊销额=(300－100)÷5=40（万元）

甲公司因负债被申请破产，法院受理了破产申请。其后，相应的机关和当事人实施了以下行为，其中哪些是违法的?（ ）

A．乙法院委托拍卖行拍卖1年前查封的甲公司的土地

B．甲公司向某公司支付10万元货款

C．税务机关通知银行直接从甲公司账上扣缴税款5万元

D．甲公司以自己在破产申请受理后形成的债权抵销了所欠某公司的债务8万元

正确答案：ACD
人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效。债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。

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