2021年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2021-06-14)

发布时间：2021-06-14

2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某境内工业企业2010年度应纳税所得额为40万元，从业人数为90人，资产总额为3000万元，该企业可以减按20%的税率征收企业所得税。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，属于小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2、根据企业所得税法律制度的规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税率优惠。优惠税率为()。【单选题】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案:B

答案解析:本题考核点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

3、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,自有资金不足,于2010年1月1日向银行借人长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.2%,2010年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交付使用,则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。【单选题】

A.36.6

B.35.4

C.32.7

D.31.5

正确答案:D

答案解析:本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000 ×4.2%÷12×3=31.5(万元)[提示]注意,可以费用化的利息是2010年前三个月产生的,4月1日之后产生的利息是要资本化计入资产的成本,因此这里的算式要乘以“3”。

4、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D.应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考核源泉扣缴的相关规定。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用25%的企业所得税税率的是（ ）。【单选题】

A.符合条件的小型微利企业

B.在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

正确答案:B

答案解析:（1）选项A：符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率；（2）选项B：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用25%的所得税税率；（3）选项CD：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，减按10%的税率征收企业所得税。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计100万股，系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款1200万元，另支付相关交易费用2万元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。

2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。

2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008年12月31日为8500万元；2009年12月31日为8000万元；2010年12月31日为7000万元。

（3）2010年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以转让，收到款项505万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。

（4）2010年1月1日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共500万股，实际支付价款2000万元，另支付相关税费4万元，该股份的限售期为12个月（2010年10月1日至2011年9月30日）。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。2010年12月312日丁上市公司股票每股市价为5元。

（5）2010年1月1日，甲公司用银行存款购入戊公司5%股权，，实际支付价款200万元，不考虑相关税费，对戊公司不具有重大影响，该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元，分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元，调整长期股权投资5万元。

甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1），判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（2）根据资料（2），判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（3）根据资料（3）判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（4）根据资料（4），判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

（5）根据资料（5），判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。

正确答案：

答：（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
理由：交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。
2010年持有的乙公司股票应仍作为交易性金融资产核实。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益                                      100
贷：交易性金融资产－公允价值变动                          100
（2）甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。
理由：投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。
投资性房地产应仍采用公允价值模式后续计量。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益                           1000
贷：投资性房地产－公允价值变动                 1000
（3）甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确，但按剩余债券的账面价值作为入账价值的会计处理不正确。
理由：甲公司因持有至到期投资出售部分的余额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合规划分为持有至到期投资，应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
正确的会计处理为：
借：银行存款                                          505
贷：持有至到期投资－成本                              500
    投资收益                                             5
借：可供出售金融资产                                  505
贷：持有至到期投资－成本                               500
     资本公积－其他资本公积                               5
（4）甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。
理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权，如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或交易性金融资产）。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图，所以应将其划分为可供出售金融资产。
正确的会计处理为：
借：可供出售金融资产－成本                                     2 004
贷：银行存款                                                   2 004
 借：可供出售金融资产－公允价值变动                          496
贷：资本公积－其他资本公积                                 496
（5）甲公司对戊公司股权投资后续计量的会计处理不正确。
      理由：甲公司对戊公司无重大影响，不能采用权益法核算，应采用成本法核算。
     正确的会计处理为：
      借：长期股权投资                              200
         贷：银行存款                               200
      借：应收股利                                    5
         贷：投资收益                                 5
       借：银行存款                                   5
           贷：应收股利                               5

 

 

附加追索权的应收账款转让，应收账款的坏账风险由银行承担；不附加追索权的应收帐款转让，应收帐款的坏帐风险由转让企业承担。（ ）

正确答案：×
附加追索权的应收账款转让，应收账款的坏账风险由转让企业承担；不附加追索权的应收账款转让，应收账款的坏账风险由银行承担。

某股份有限公司董事会由11名董事组成，下列情形中，能使董事会决议得以顺利通过的有（ ）。

A．11名董事出席会议，5名同意

B．7名董事出席会议，5名同意

C．6名董事出席会议，5名同意

D．11名董事出席会议，7名同意

正确答案：D
本题考核股份有限公司董事会会议制度。根据规定，董事会决议必须有1/2以上的董事出席方可举行；董事会的决议必须经全体董事（而非出席会议）的过半数通过。   
【该题针对“股份有限公司的董事会、经理和监事会”知识点进行考核】 

设立一个中外合资经营企业，其投资额为350万美元，则设立人申报的注册资本至少为()才可能得到批准。

A．300万美元

B．250万美元

C．175万美元

D．210万美元

正确答案：D

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