2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-05-28)

发布时间：2020-05-28

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2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.母公司有能力承担的，应全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有义务和能力承担的，应冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

2、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

3、A公司为增值税一般纳税人，2016年3月20日A公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。【单选题】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40％×9/12=140（万元），2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。选项ABD不符合题意。

4、A公司2016年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2016年度实现销售收入10000万元。2016年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。【单选题】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15％计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15％），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。选项BCD不符合题意。

5、在母公司通过直接和间接方式未拥有被投资单位半数以上表决权的情况下（即持股比例没有达到50%），如果母公司通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策能够实施控制时，这些被投资单位也应作为子公司纳入其合并范围。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确；在母公司通过直接和间接方式未拥有被投资单位半数以上表决权的情况下，如果母公司通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策能够实施控制时，这些被投资单位也应作为子公司纳入其合并范围。选项B不符合题意。

6、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。【单选题】

A.现金流量表附表

B.利润表

C.现金流量表正表

D.所有者权益变动表

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额）；选项ABD不符合题意。

7、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD正确；选项C错误：一般纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本。

8、客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时段内履行履约义务，相关收入应当在该履约义务履行的期间内确认。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意.

9、下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销后的余额进行后续计量

正确答案:B、C

答案解析:选项BC正确：无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末进行复核；选项A错误：专门用于生产产品的专利权摊销应计入制造费用或生产成本；选项D错误：无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价-累计摊销-无形资产减值准备。

10、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25%。2010年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。2010年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年税前会计利润为1 000万元。2010年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元

B.预计负债递确认的延所得税资产收益为11.5万元

C.应交所得税为106.5万元

D.所得税费用83.5万元

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：（1）交易性金融资产账面价值＝1 500万元；计税基础为1 000万元；累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元）（2）预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）（3）应交所得税＝[1 000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（万元）（4）递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）（5）所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）选项ABC不符合题意。

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下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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