2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2021-10-28)

发布时间：2021-10-28

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：应计入委托加工物资成本；选项A不符合题意。

2、关于所得税的列报，下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

正确答案:A、B、C、D

答案解析:递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示（选项A正确）；递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示（选项B正确）；满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示（选项C正确）；合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销（选项D正确）。

3、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。【单选题】

A.15

B.50

C.135

D.150

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：未分配利润项目年初余额调减200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。借：以前年度损益调整 200       贷：累计折旧 200借：应交税费—应交所得税50（200×25%）       贷：以前年度损益调整 50借：盈余公积 15       利润分配—未分配利润 135       贷：以前年度损益调整 150（200-50）

4、关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.无形资产都有残值

B.估计无形资产残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

C.残值确定后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD正确；选项A错误：无形资产残值一般为零。

5、对非同一控制下企业合并的合并成本，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和

C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本

D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益

正确答案:A、D

答案解析:选项AD正确；选项B错误：通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买方应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；选项C错误：企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入当期损益。

6、下列各项中，属于甲公司投资性房地产的是（）。【单选题】

A.甲公司计划出租但尚未出租的土地使用权

B.甲公司开发完成后用于出售的的房地产

C.甲公司以经营租赁方式租出的写字楼

D.甲公司以经营租赁方式租入再转租给其他单位的建筑物

正确答案:C

答案解析:选项C正确；选项A错误：计划出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产；选项B错误：属于企业的存货；选项D错误：甲公司不拥有该房地产的产权，因此不属于本公司的投资性房地产。

7、A公司适用的所得税税率为25%，2014年度财务报告于2015年3月10日批准报出。2015年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2014年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是（）。【单选题】

A.属于资产负债表日后调整事项

B.应在2014年利润表中确认营业外支出2000万元

C.应在2014年资产负债表中确认预计负债2000万元

D.应在2014年资产负债表中确认递延所得税资产

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产；选项ABC不符合题意。

8、甲公司适用的所得税税率为25％，2016年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2016年应交所得税为（）万元。【单选题】

A.250

B.295

C.205

D.255

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：甲公司2016年应交所得税=（1000+100+80）×25％=295（万元）。选项ACD不符合题意。

9、以公允价值计量的外币交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

10、某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款（美元）账户上期期末余额为100000美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（）元人民币。【单选题】

A.2600

B.-200

C.1200

D.1400

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：兑换20000美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×20000=1400（元人民币），银行存款（美元户）期末余额80000美元的汇兑损失=（100000×6.30-20000×6.32）-80000×6.28=1200（元人民币），该企业本期产生的汇兑损失总额=1400+1200=2600（元人民币）。选项BCD不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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