2022年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2022-06-14)

发布时间：2022-06-14

2022年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产；选项B不符合题意。

2、2×22年1月10日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计450万元。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×22年4月20日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债务。甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为300万元，累计摊销50万元，减值准备30万元，公允价值为350万元。不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的当期损益为（ ）万元。【单选题】

A.100

B.150

C.130

D.230

正确答案:D

答案解析:甲公司应确认的债务重组收益＝清偿债务账面价值－转让资产账面价值＝450-（300-50-30）＝230（万元），选项D正确。

3、关于大力公司与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中错误的有（  ）。【多选题】

A.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，大力公司中标，应当将取得的对价确认为营业外收入

B.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，大力公司中标，应当按照收入确认的原则进行会计处理

C.政府无偿资助大力公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为主营业务收入

D.政府无偿资助大力公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认递延收益

正确答案:A、C

答案解析:选项A处理错误，选项B处理正确。政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，是互惠交易，应根据收入准则确认收入。选项C处理错误，选项D处理正确，政府无偿资助大力公司购买某项安全生产设备，收到的款项属于与资产相关的政府补助，应当先确认为递延收益，在设备使用期间内进行摊销，计入各期其他收益。

4、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计期间、会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　）万元。【单选题】

A.5150

B.5200

C.7550

D.7600

正确答案:A

答案解析:甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000 × 80% -2000 ×1 -50 =5150 （万元）。附会计分录：借：长期股权投资 7200 ( 9000 × 80%) 贷：股本 2000 资本公积 5200借：资本公积 50 贷：银行存款 50

5、甲公司2014年7月1日取得乙公司100％的股份，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2016年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的1/4对外出售，取得价款100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。则合并财务报表中应确认的投资收益为（）万元。【单选题】

A.0

B.15

C.-20

D.5

正确答案:A

答案解析:选项A正确：处置部分股权未丧失对子公司的控制权，合并财务报表中不确认投资收益；选项BCD错误。

6、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。【多选题】

A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

C.企业当期确认的国债利息收入500万元

D.企业因违法支付的罚款支出200万元

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A符合题意：企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；选项B不符合题意：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C符合题意：对于负债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；选项D符合题意：企业支付的因违法的罚款支出，税法规定不得计入当期的应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。

7、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。【单选题】

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元一可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。选项ACD不符合题意。

8、待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核亏损合同的处理。待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。选项A不符合题意。

9、某公司2006年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元，2007年及以前所得税税率为33%，2007年国家规定从2008年1月1日起所得税税率变为25%，递延所得税没有期初余额，则2007年所得税费用为（ ）万元。【单选题】

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意；2007年年末（所得税税率33%）：（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）（4）递延所得税负债发生额＝25×25%－0＝6.25（万元）（5）应交所得税＝（1 000－25）×33%＝321.75（万元）（6）所得税费用＝321.75＋6.25＝328（万元）选项BCD不符合题意。

10、甲公司记账本位币为人民币，2016年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.20元人民币。甲公司在2016年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失为（）万元人民币。【单选题】

A.7

B.-6

C.6

D.5

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：预付款项属于非货币性项目以历史成本计量，期末不产生汇兑损益。因此外币货币性项目因期末汇率调整应当确认的汇兑损失=1866-300×6.20=6（万元人民币）。选项ABD不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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