2019年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2019-12-24)

发布时间：2019-12-24

2019年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十五章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列项目中，可以产生暂时性差异的有（ ）。【多选题】

A.无形资产的账面价值与其计税基础不一致

B.确认国债利息收入同时确认的资产

C.计提投资性房地产减值准备

D.应收账款计提的坏账准备

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合题意：确认国债利息收入时同时确认的资产，会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。

1、递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：该题考查是递延所得税负债所适用税率问题。递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

1、A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值,税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2 100万元，2×12年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

正确答案:B、C

答案解析:选项BC说法正确：本题考核所得税的确认与计量。2×12年初，投资性房地产的账面价值=2 100万元，计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元)；
2×12年末，投资性房地产的账面价值=1 980万元，计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

1、企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。【多选题】

A.期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不符合题意：应计入其他综合收益。

1、甲公司拥有乙公司80％有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2016年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40％，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2016年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。【单选题】

A.200

B.80

C.30

D.20

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000-800）×（1-40％）×25％=30（万元）。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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