2022年中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(2022-05-13)

发布时间：2022-05-13

2022年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有（ ）。【多选题】

A.发生的超标的广告费

B.计提坏账准备

C.国债利息收入

D.计提产品质量保证费

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意：产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C不符合题意：不产生暂时性差异。

2、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。；选项B不符合题意。

3、下列项目中，不属于会计政策变更的是（ ）。【单选题】

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更；选项ABC不符合题意。

4、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》处理；选项BCD不符合题意。

5、企业各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项费用、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，20×7年的财务会计报告于20×8年4月30日经批准对外报出。20×7年所得税汇算清缴于20×8年4月23日完成。假定在资产负债表日已计算所得税费用。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×8年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：

(1)AS公司20×8年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰。)

(2)AS公司于20×8年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系AS公司20×7年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到20×7年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。

(3)AS公司20×8年4月25日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31曰资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰)

(4)20×8年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在20×7年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含讼费用3万元)。

(5)20×8年3月7日，AS公司得知债务人D公司20×8年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%收不回来。该业务系AS公司20×7年12月销售商品一批给D公司．价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在20×7年l2月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。

(6)20×8年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。

(7)20×8年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

(8)20X8年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×7年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系20×7年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×7年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。

(9)在20×8年4月1日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：

借：应付账款120

贷：库存商品80

应交税费－应交增值税(销项税额)17

资本公积23

(10)在20×8年4月10日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年年末AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为494万元，另支付补价6万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。

借：固定资产506

累计摊销80

贷：无形资产580

银行存款

要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。

正确答案：
【答案】(单位：万元)
(1)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业收入150
应交税费-应交增值税(销项税额) 25.5
　　贷：应收账款 175.5
借：库存商品 105
　　贷：以前年度损益调整-调整营业成本105
借：坏账准备 (175.5×5%)8.78
　　贷：以前年度损益调整-调整资产减僮损失8.78
借：应交税费-应交所得税 11.03[(150-105-175.5×5‰)×25%]
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用11.03
借：以前年度损益调整-调整所得税费用1.97
　　贷：递延所得税资产 1.97
[(175.5×5%-175.5×5‰)×25%]
(2)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整资产减值损失60
　　贷：坏账准备 (135×60%-21)60
借：递延所得税资产 15
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用(60×25%)15
(3)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业收入200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
　　贷：应收账款 234
借：库存商品 160
　　贷： 以前年度损益调整-调整营业成本160
借：坏账准备(234×10%)23.4
　　贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失23.4
借：递延所得税资产 9.71[(200-160-234×5‰)×25%]
　　贷：所得税费用 9.71
借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.56
　　贷：递延所得税资产 5.56[(234×10%-234×5‰)×25%]
(4)判断：属于调整事项
借：以前年度损益调整-调整营业外支出27-调整管理费用 3
预计负债-未决诉讼 60
　　贷：其他应付款-C公司 87
其他应付款-×法院 3
借：应交税费-应交所得税(90×25%)22.5
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用22.5
借：以前年度损益调整-调整所得税费用15(60×25%)
　　贷：递延所得税资产 15
借：其他应付款-C公司 87
其他应付款-×法院 3
　　贷：银行存款 90
(5)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表目并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
(6)判断：属于非调整事项。这一交易对AS企业来说，属于发生重大企业合并或处置子公司的业务，应在其编制20×7年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的丁企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
(7)判断：属于非调整事项。
(8)判断：属于调整事项。
借：应收账款 90
　　贷：以前年度损益调整-调整营业收入90(900×10%)
借：以前年度损益调整-调整营业成本 60
　　贷：劳务成本等 (600×10%)60
借：以前年度损益调整-调整营业税金及附加2.7
　　贷：应交税费-应交营业税(90×3%)2.7
借：以前年度损益调整-调整所得税费用6.83[(90-60-2.7)×25%]
　　贷：应交税费-应交所得税 6.83
(9)判断：属于调整事项。
借：资本公积 23
以前年度损益调整-调整营业成本80
　　贷：以前年度损益调整-调整营业收入100
以前年度损益调整-调整营业外收入3或：
借：资本公积 23
　　贷：以前年度损益调整 23
借：以前年度损益调整-调整所得税费用5.75
(23×25%)
　　贷：应交税费-应交所得税 5.75
(10)判断：属于调整事项。
借：以前年度损益调整-调整营业外支出6
　　贷：固定资产 (580-80-494)6
借：应交税费-应交所得税(6×25%)1.5
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用1.5
(11)调整利润分配项目。
借：利润分配-未分配利润83.60
　　贷：以前年度损益调整 83.60
借：盈余公积(83.60×10%)8.36
　　贷：利润分配-未分配利润8.36

企业应交营业税不可能计入( )科目。

A．其他业务成本

B．管理费用

C．固定资产清理

D．营业税金及附加

正确答案：AB
解析：出售不动产应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目。企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目。

下列属于民间非营利组织的收入来源的有( )。

A．捐赠收入

B．会费收入

C．政府补助收入

D．商品销售收入

正确答案：ABCD

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