2022年注册会计师考试《会计》每日一练(2022-03-24)

发布时间：2022-03-24

2022年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2014年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。　　2014年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本

B.2月1日销售B商品确认预收账款1000万元

C.2月1日销售B商品确认发出商品600万元

D.退回20件B商品时，应增加2014年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:甲公司的账务处理为：　　2014年2月1日发出B商品时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　（100×10×1.17）1170　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　170 　　　　　　预收账款 　　1000 　　借：发出商品　（100×6）600　　　　贷：库存商品　　600 　　2014年4月30日前退回20件B商品的会计分录：　　借：预收账款 　1000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（20×10×17%）34 　　　　贷：主营业务收入　（80×10）800 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　（20×10×1.17）234 　　借：主营业务成本　（80×6）480　　　　库存商品 　　　　　　（20×6）120 　　　　贷：发出商品　　（100×6）600

2、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的是()。【单选题】

A.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算

B.当或有事项确定下来成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则作出相应处理

C.资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，但是也要在财务报告附注中进行披露

D.2012年度财务报告批准报出前，公司董事会提出2011年现金股利分派方案，该公司应调整报告年度财务报表相关项目的金额

正确答案:B

答案解析:选项A，应先通过“以前年度损益凋整”科目核算；选项C.除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中对这类事项进行披露; 选项D.对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额，应作为分配年度的当期事项处理。

3、2014年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的买价为3000万元;2014年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2014年度利润总额的影响金额是()万元。【单选题】

A.180

B.200

C.350

D.380

正确答案:C

答案解析:该项投资性房地产对甲公司2014年度利润总额的影响金额=180×10/12+(3200-3000)=350(万元)。

4、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积

B.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积

C.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益

D.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益

E.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

正确答案:C、D、E

答案解析:以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

5、下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是()。【单选题】

A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

正确答案:D

答案解析:附有销售退回条件的商品销售，在退货期内的商品退货与资产负债表日后事项无关，不应追溯调整。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2020年7月1日，人民法院裁定受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：
(1)2019年9月1日，甲公司与A公司签订买卖合同，甲公司从A公司处购买100万元的原材料。同日，双方签订一份抵押合同，甲公司以其机器设备向A公司设定抵押。
(2)2020年4月1日，乙公司向B银行贷款500万元，期限6个月。甲公司作为乙公司的连带保证人与B银行签订了保证合同。2020年7月10日，B银行向管理人申报破产债权，管理人以主债务尚未到期为由予以拒绝。
(3)2020年6月1日，甲公司向C银行贷款800万元，期限3个月。丙公司作为甲公司的一般保证人和C银行签订了保证合同。2020年7月10日，C银行要求丙公司履行保证责任。
(4)2019年5月10日，丁公司向D银行贷款1000万元，期限1年。甲公司以其厂房为丁公司的债务提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，丁公司未能偿还D银行的贷款本息。经甲公司、丁公司和D银行协商，甲公司用于抵押的厂房被依法变卖，所得价款全部用于偿还D银行，但尚有200万元借款本息未能得到清偿。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
(1)根据本题要点(1)所提示的内容，对于甲公司以其机器设备向A公司设定抵押的行为，管理人是否有权请求人民法院予以撤销?并说明理由。
(2)根据本题要点(2)所提示的内容，因主债务尚未到期，债权人B银行能否申报破产债权?并说明理由。
(3)根据本题要点(3)所提示的内容，一般保证人丙公司能否行使先诉抗辩权?因主债务尚未到期，债权人C银行能否要求丙公司提前履行保证责任?并分别说明理由。
(4)根据本题要点(4)所提示的内容，D银行能否将未得到清偿的200万元向管理人申报普通破产债权?并说明理由。

答案：
解析：
(1)管理人不能请求人民法院予以撤销。根据规定，债务人在人民法院受理破产申请前1年内设定债务的同时提供的财产担保，不能撤销。
(2)B银行可以申报破产债权。根据规定，人民法院受理保证人破产案件后，主债务未到期的，保证债权视为已到期，取消了保证人的期限利益后，债权人对连带保证人可以直接申报债权进行追偿。
(3)①丙公司不得行使先诉抗辩权。根据规定，人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的，一般保证人不得行使先诉抗辩权；②C银行无权要求丙公司提前履行保证责任。根据规定，破产案件受理时主债务未到期的，一般保证人并无提前履行保证责任的义务，仍应按照原保证合同的约定承担保证责任。
(4)D银行不能申报普通破产债权。根据规定，破产企业仅作为担保人为他人债务提供抵押担保，在担保物价款不足以清偿所担保的债权时，余债不得作为破产债权向破产企业要求清偿，只能向主债务人追偿。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（　）的罚款。

A.50％以上3倍以下
B.50％以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
答案：B
解析：
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税税额为（ ）。

A.8000元
B.6800元
C.6000元
D.5800元
答案：B
解析：
应纳个人所得税额=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。
（2015年）2014年年底，A公司已经开始出现破产原因，2015年6月8日，人民法院依法受理了A公司的破产申请，并指定了某律师事务所为管理人。
（1）2015年2月，B公司委托A公司代为销售某产品，A公司管理人将其归为A公司财产。
【问题1】B公司委托销售的产品是否属于A公司财产？并说明理由。
（2）2015年3月，A公司运输车辆将董某撞伤，A公司向董某支付了人身损害赔偿金15万元。
【问题2】A公司管理人是否有权撤销支付给董某的人身损害赔偿金？并说明理由。
（3）2015年4月，A公司向C公司购买了一批货物，双方约定分期付款，A公司付清全部价款之后才能获得该批货物的所有权。A公司已经支付了90％的货款。A公司管理人决定继续履行该合同，但无正当理由拒绝支付剩余10％的货款。
【问题3】C公司能否取回该批货物？并说明理由。
（4）2014年5月，A公司以其设备设定抵押向D银行借款100万元。A公司管理人为该抵押物的管理、变现等付出了合理劳动。在确定管理人报酬时，A公司管理人将该抵押物的价值计入了计酬基数，同时请求D银行支付实现抵押权的相应报酬。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题。
【问题4】在确定管理人报酬时，该抵押物的价值能否计入计酬基数？管理人请求D银行支付实现抵押权的相应报酬是否符合规定？并分别说明理由。

答案：
解析：
1.B公司委托销售的产品不属于A公司财产。根据规定，债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产，不属于债务人财产。
2.A公司管理人无权撤销支付给董某的人身损害赔偿金。根据规定，人民法院受理破产申请前6个月内，债务人支付的劳动报酬、人身损害赔偿金，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。
3.C公司不能取回该批货物。根据规定，买受人破产，管理人有权决定继续履行合同，买受人管理人应当及时向出卖人支付价款；买受人管理人无正当理由未及时支付价款的，出卖人可以行使取回权，但买受人已支付标的物总价款75％以上或者第三人善意取得标的物所有权或者其他物权的除外。在本题中，买受人A公司已付90%货款，出卖人C公司不得主张取回。
4.①该抵押物的价值不能计入计酬基数。根据规定，人民法院应根据“债务人最终清偿的财产价值总额”，分段确定管理人报酬。担保权人优先受偿的担保物价值，不计入“债务人最终清偿的财产价值总额”。②管理人请求D银行支付实现抵押权的相应报酬符合规定。根据规定，管理人对担保物的维护、变现、交付等管理工作付出合理劳动的，有权向担保权人收取适当的报酬。

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