2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-03-31)

发布时间：2022-03-31

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师可能采取的程序有()。【多选题】

A.查明原因

B.提请被审计单位更正

C.扩大检查范围

D.提请被审计单位重新盘点

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。

2、下列属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有()。【多选题】

A.管理层通过与第三方串通，把私人费用计入企业费用支出，或有意无意重复付款

B.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估准备和应付账款，包括低估对存货、应收账款计提的减值以及对已售商品提供的担保应计提的准备

C.将本期采购收到的商品计入下一会计期间

D.负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD 选项均正确。

3、下列程序中，通常用于评估舞弊风险的是(　　)。【多选题】

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.实施实质性分析程序

D.组织项目组内部讨论

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：(一)询问；(二)评价舞弊风险因素；(三)实施分析程序；(四)考虑其他信息；(五)组织项目组讨论。选项C错误：实质性分析程序是用于风险应对的实质性程序(注意专用有名的使用）

4、注册会计师应以()为重点，确定期初余额对本期财务报表的影响。【多选题】

A.上期期末已存在并延续至本期的交易

B.上期所采用的会计政策

C.上期结转至本期的金额

D.上期期末已存在的或有事项及承诺

正确答案:B、C、D

答案解析:A：企业在正常经营过程中，大部分交易都可能延续到本期，而注册会计师对期初余额的审计是有选择的，并非像针对期末余额那样进行全局性审计。

5、审计工作底稿的复核中,不能作为复核人的是()。【单选题】

A.主任会计师、所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目合伙人

正确答案:B

答案解析:助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

6、注册会计师在期中实施进一步审计程序存在很大的局限性。下列有关其局限性的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B.如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据

C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改,注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据,但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项,从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

7、X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y会计师事务所的注册会计师主动与X会计师事务所的注册会计师沟通的事项的描述中,不恰当的有()。【多选题】

A.Y会计师事务所的注册会计师应当主动与X会计师事务所的注册会计师沟通

B.Y会计师事务所的注册会计师是否能与X会计师事务所的注册会计师进行沟通由Y会计师事务所的注册会计师确定

C.在Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师的沟通过程中,只需Y会计师事务所的注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师进行沟通的目的是为了发现X会计师事务所的注册会计师是否独立于甲公司,当然也要关注X会计师事务所的注册会计师审计过的财务报表是否存在重大错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B不恰当,在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师必须在征得甲公司同意后才能与X会计师事务所的注册会计师进行沟通,而且接受委托前的沟通属于必要沟通。选项C不恰当,在X会计师事务所的注册会计师与Y会计师事务所的注册会计师沟通的过程中,无论是X会计师事务所的注册会计师还是Y会计师事务所的注册会计师都应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D不恰当,在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

8、注册会计师在审计康泰公司2011年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有( )。【多选题】

A.2011年3月，康泰公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，康泰公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，康泰公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

正确答案:B、C

答案解析:选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为。

9、注册会计师需要根据( )来确定可接受的检查风险。【多选题】

A.面临的审计风险

B.可接受的审计风险

C.评估的重大错报风险

D.可接受的重大错报风险

正确答案:B、C

答案解析:可接受的检查风险=可接受的审计风险/评估的重大错报风险。

10、C注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（　）。【单选题】

A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

C.防止遗漏或重复盘点

D.确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。

要求：

回答下列问题，并简要说明理由：

（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？

（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？

（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？

正确答案：
（1）被告有四个：（教材P37倒数第1段；P38第1、2、3段）
①丁公司；
②乙出资人；
③ABC会计师事务所；
④ABC会计师事务所的分支机构。
(2)ABC会计师事务所提出的抗辩理由不成立。
理由：
①依据《司法解释》第十一条：会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。（教材P39）
②依据《司法解释》第二条：戊供应商合理信赖或者使用ABC会计师事务所的分支机构出具的不实报告，与丁公司进行交易活动而遭受损失，应认定为利害关系人；（教材P37）
③依据《司法解释》第九条：会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供工商登记使用’、‘本报告仅供工商登记实用’等类似内容的，不能作为免责的事由。（教材P39）

(3)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任。（教材P39第3段）
依据《司法解释》第七条：
会计师事务所能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：
①审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；
②为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”
③已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金
甲公司是一家售卖嫁女饼的老字号，一直以来都是以传统的方式运作。最近，公司接班人方先生希望扩张饼铺，由一家主店经营模式转型为连锁店的经营模式，利用企业化的管理、主动销售的政策去争取最大的生意额。但在进行变革时，受到几名元老的反对，公司管理人员也对新管理模式的运行不适应，导致公司变革进度没有达到预期目标。根据以上信息可以判断，下列选项中，属于该公司战略变革面临的障碍类型有（ ）。

A.组织障碍
B.私人障碍
C.心理障碍
D.文化障碍
答案：B,D
解析：
变革会面临如下障碍：（1）文化障碍。当企业所面对的环境产生了变化，并显著地要求企业对此适应以求得生存时，文化的不可管理性会使之成为一种惯性而阻碍变革的进程。这种惯性的产生可能来自多方面的原因：例如，在企业中任职很长的行政人员，可以在企业繁荣时期熟悉他们的工作，却可能对处理变化毫无经验，他们所选择的规划和所运行的工作程序对突然的变化可能是保守的；又如企业中的权力基础可能使企业中受威胁的团体去阻碍变化等。（2）私人障碍。除了文化障碍之外，也有一些影响个人的障碍，导致他们认为变革是一种威胁。例如：①习惯。因为工作的习惯是很难改变的，新的不熟悉的工作方式通常让人感觉不舒服。安全感也不可避免地受到威胁。②变革对个人收入的影响可能相当大。③对于未知的恐惧降低了人们学习新技能和程序的意愿和兴趣，因为他们可能缺乏自信去迎接新的挑战。④选择性的信息处理导致员工去选择应当听什么和忽略什么来判断他们的处境，从而忽略管理层对于变革的要求。

李平、李亮和李光为明星合伙企业的合伙人。李平欠张石人民币20万元，无力用个人财产清偿。张石在不满足于用李平从明星合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以( )。

A．代位行使李平在明星合伙企业的权利

B．依法请求人民法院强制执行李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿

C．自行接管李平在明星合伙企业的财产份额

D．直接变卖李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿

正确答案：B
解析：(1)合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务；(2)合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；(3)合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

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