2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-10-17)

发布时间：2021-10-17

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的是（　）。【单选题】

A.集团财务报告系统中存在不同层次的组成部分时，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

B.根据审计准则的要求，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

C.对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分

D.集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

正确答案:A

答案解析:选项B错误：集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。选项C错误：某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大性，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险。选项D错误：基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

2、下列各项中，可以用来树立会计师事务所的质量至上的意识的有（　）。 【多选题】

A.合理确定管理责任

B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

D.委派质量控制制度运行人员

正确答案:A、B、C

答案解析:委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。

3、下列关于控制测试的说法中，正确的有()。【多选题】

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同(除了重新执行)

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD关于控制测试的说法均正确。

4、当财务报表中列报对应数据时，注册会计师的审计意见判断正确的有( )。【多选题】

A.上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理，对本期数据的影响重大，注册会计师应当对本期数据发表非无保留意见

B.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项可能与本期数据无关，注册会计师考虑对本期财务报表发表无保留意见

C.如果上期导致非无保留意见的事项对本期数据的影响不重大，注册会计师因此发表了非无保留意见

D.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理或披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。

正确答案:C、D

答案解析:如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据；如果尚未解决的事项对本期数据或对应数据任何一项存在重大影响，就需要对本期财务报表发表非无保留意见。

5、如果X公司的会计人员误将一笔120万元的赊销记为210万元，则该错误违反的认定有（ ）。【多选题】

A.营业收入的发生认定

B.营业收入的准确性认定

C.应收账款的存在认定

D.应收账款的准确性、计价和分摊认定

正确答案:B、D

答案解析:交易是实际发生的，X公司没有虚构交易，不违反发生、存在认定（选项AC错误）。但该错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了 “准确性”和“计价和分摊”认定（选项BD正确）。

6、注册会计师希望从2000张编号为2001～4000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为2020，采用系统选样法，抽取到的第16个样本号为（）。【单选题】

A.2320

B.3320

C.3520

D.3620

正确答案:C

答案解析:间距=N/n=2000/20=100，第16个样本编号应为：2020+（16-1）×100=3520。

7、注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师与管理层讨论以下()内容。【多选题】

A.管理层如何运用与会计估计相关的要求

B.管理层对重大不确定会计估计的判断

C.注册会计师对会计估计判断

D.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当运用的判断

正确答案:A、D

答案解析:选项A、D恰当。注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于就下列方面与管理层进行讨论：(1)管理层如何运用与会计估计相关的要求；(2)注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断。

8、A注册会计师在对东方公司2012年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有（　）。【多选题】

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线（或业务分部）比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式（如询问、走访）向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。

9、下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况

B.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责

C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用

D.抑制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

正确答案:A

答案解析:选项A错误，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。

10、下列有关样本规模的提法中正确的有()。【多选题】

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.大规模总体对选取样本规模的影响很小

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

正确答案:B、C、D

答案解析:在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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