2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-06-06)

发布时间：2021-06-06

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在了解被审计单位管理层如何识别是否需要作出会计估计，注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的内容可以包括（　　）。【多选题】

A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

C.由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化

D.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，询问的内容还可以包括：可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生。

2、以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对,与营业收入“准确性”认定相关

B.验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性,与营业收入“准确性”认定相关

C.核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数,与营业收入“准确性”认定相关

D.核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单,与营业收入“准确性”认定相关

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单,与营业收入“发生”认定相关。

3、注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程,评估相关错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的控制是()。【单选题】

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

正确答案:C

答案解析:款项直接汇入企业银行账户,可以有效避免员工接触现金,防止出现贪污、挪用的问题。

4、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（　　）。【单选题】

A.可获得信息的来源和可比性

B.可获得信息的性质和相关性

C.可获得信息的数量

D.与信息编制相关的控制

正确答案:C

答案解析:解析：可获得信息的数量多，不代表这样的信息是可靠的，所以选项Ｃ不属于考虑的因素。

5、在执行X公司20×2年度财务报表审计业务时，注册会计师只有按（ ）才可能被视为不违反独立性要求。【单选题】

A.在保证最大股东利益不受损害的前提下确定审计意见

B.根据审计证据和专业判断形成审计结论、确定意见类型

C.不顾拥有充分相关信息的理性第三方反对形成审计意见

D.采纳了最大债券银行提出的利益要求后形成审计意见

正确答案:B

答案解析:A、D：违反了实质上的独立；C：不满足形式上的独立。

6、集团项目组在审计中应当了解集团层面的控制和合并过程，以下表述中错误的是（ ）。【单选题】

A.集团项目组在设计和实施的进一步审计程序时应评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中

B.集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，但不包括集团管理层向组成部分下达的指令

C.如果组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不同，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整

D.如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

正确答案:B

答案解析:选项B错误：集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

7、注册会计师了解控制环境通常考虑的因素是()。【单选题】

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.对控制的监督

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。选项A和B是内部控制的两种控制方式,不属于控制环境；选项C是控制环境的要素之一；选项D是内部控制的要素不属于控制环境。

8、下列有关内部控制中信息系统与沟通的表述，错误的是（    ）。【单选题】

A.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。

B.自动化程序和控制可以降低了发生无意错误的风险，并可以消除个人凌驾于控制之上的风险。

C.向适当级别的管理层报告例外事项属于与财务报告相关的沟通。

D.小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，如某些高级管理人员可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据金额。当被审计单位运用信息技术进行数据的传递时，发生篡改可能不会留下痕迹或证据。选项A正确：与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。业务流程是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。与财务报告相关的信息系统所生成信息的质量，对管理层能否作出恰当的经营管理决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。选项C正确：与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及|句适当级别的管理层报告例外事项的方式。选项D正确：由于小型被审计单位的规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。

9、了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷,以下事项中,A注册会计师需要针对X公司内部控制缺陷提出改进建议的是()。【单选题】

A.定期对现金进行盘点,出纳员和会计主管人员必须参与

B.出纳员负责登记现金日记账及总账

C.销售的现金折扣需经过适当授权审批

D.出纳员每日清点库存现金,并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

正确答案:B

答案解析:选项B的内部控制设计不恰当。出纳员承担登记现金日记账的职责,但不能同时登记总账,登记现金日记账与总账属于不相容的职务,这两项职责应当实施分离控制。

10、关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。【单选题】

A.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序

B.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效

C.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核

D.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当，注册会计师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而内部控制一般不存在预期数据关系。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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根据《合同法》的规定，在买卖合同中，有关标的物的孳息表述正确的有( )。

A．标的物在交付之前产生的孳息归出卖人所有

B．标的物在交付之前产生的孳息归买受人所有

C．标的物在交付之后产生的孳息归买受人所有

D．标的物在交付之后产生的孳息归出卖人所有

正确答案：AC
解析：根据《合同法》的规定，标的物在交付之前产生的孳息归出卖人所有；标的物在交付之后产生的孳息归买受人所有。

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（1）甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中，2008年为实际值，2009年至2011年为预测值(其中资产负债表项目为期末值)。


（2）甲公司 2009 年和 2010 年为高速成长时期，年增长率在 6％～7％之间；2011 年销售市场将发生变化，甲公司调整经营政策和财务政策，销售增长率下降为 5％；2012 年进入均衡增长期，其增长率为 5％(假设可以无限期持续)。
（3）甲公司的加权平均资本成本为 10％，甲公司的所得税税率为 40％。
要求:
（1）根据给出的利润表和资产负债表预测数据，计算并填列答题卷第 5 页给定的“甲公司预计自由现金流量表"的相关项目金额，必须填写“息税前利润”、“经营性营运资本增加”、“资本支出”和“实体现金流量”等项目。
（2）假设债务的账面成本与市场价值相同，根据加权平均资本成本和实体现金流量评估2008 年年末甲公司的企业实体价值和股权价值(均指持续经营价值，下同)，结果填入答题卷第 6 页给定的“甲公司企业估价计算表”中。必须填列“预测期期末价值的现值”、“公司实体价值”、“债务价值”和“股权价值” 等项目。

答案：

解析：

（1）甲公司预计自由现金流量表

（2）甲公司企业估价计算表

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已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年度第三季度销售的应收款4000元，第四季度销售的应收账款18000元，则第一季度可以收回( )元期初应收账款。

A．19750

B．6500

C．22000

D．无法计算

正确答案：A
解析：(1)每个季度的赊销比例是(1-60%)＝40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为18000元，上年第四季度的销售额为18000÷40%＝ 45000(元)，其中的35%在第一季度收回(即第一季度收回45000×35%＝15750元)，5%在第二季度收回(即第二季度收回45000×5%＝2250元)；(2)第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额4000元占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回；所以，第一季度收回的期初应收账款＝15750+4000＝19750(元)。

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