2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-26)

发布时间：2021-01-26

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下有关会计估计的说法中，不正确的是( )。【单选题】

A.会计估计与判断事项相关，可能导致特别风险

B.会计估计是指存在估计不确定性时管理层以公允价值计量的金额

C.会计估计是在缺乏精确计量手段的情况下采用的某金额的近似值

D.会计估计的不确定性源自经营活动的不确定性

正确答案:B

答案解析:会计估计除了包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，还包括其他需要估计的金额。

2、下列各项中，不构成会计估计错报的是（）。【单选题】

A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

正确答案:D

答案解析:选项D不构成会计估计错报，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

3、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

正确答案:A、D

答案解析:在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（选项A）；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（选项D）。

4、ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2013年度财务报表。如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师出具的审计报告意见类型不恰当的是()。【单选题】

A.否定意见

B.对财务状况发表无保留意见

C.保留意见或无法表示意见

D.对现金流量发表保留意见

正确答案:A

答案解析:如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当(1)发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;(2)除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见。

5、下列有关审计证据适当性的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.以纸质形式存在的审计证据比电子形式的审计证据更可靠。

C.传真件容易被篡改，可靠性较低。

D.如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，即使是直接获取的证据，也可能不可靠。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。选项A正确：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据。选项C正确：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项D正确：注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。

6、针对D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）业务信息，如果仅从特别风险角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是（）。【单选题】

A.乙主要从事金融衍生品交易

B.丙主要从事餐饮与旅游服务

C.丁主要从事家禽养殖与加工服务

D.甲主要从事电子产品的研发、生产、销售以及售后服务

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。乙公司从事金融衍生品交易，属于存在特定性质或情况可能存在导致该集团财务报表发生重大错报的特别风险。

7、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（　　）。【多选题】

A.评估重大错报风险

B.确定重要性水平

C.确定控制测试的样本规模

D.评估会计政策和会计估计

正确答案:A、B、C、D

答案解析:通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估（选项A）、重要性水平的确定（选项B）、样本规模的确定（选项C）、对会计政策和会计估计的评估等（选项D），均应当由注册会计师负责执行。

8、如果事务所在财务报表审计中使用本所向该客户提供的内部审计服务，则因自我评价产生的不利影响的严重程度取决于（ ）因素。【多选题】

A.相关财务报表金额的重要性

B.相关的认定层次的错报风险

C.对内部审计服务的依赖程度

D.审计客户是否属于公众利益实体

正确答案:A、B、C

答案解析:D：自我评价是由于专业原因导致的，与被审计单位是否属于公众利益实体无关。

9、R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是()。【单选题】

A.因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日

B.因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号

C.R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号

D.R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次

正确答案:D

答案解析:仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

10、在控制测试中使用非统计抽样时，为确定样本规模，注册会计师应当考虑( )。【多选题】

A.总体规模

B.预计总体偏差率

C.职业判断

D.可容忍偏差率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师难以确定A、B、D中因素对样本规模的量化影响，但注册会计师也必须按规定考虑这些因素。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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根据《中华人民共和国企业破产法(试行)》的有关规定，下列各项中，属于破产债权的是( )。

A．破产企业未履行合同的对方当事人，因清算组解除合同受到的损失额

B．债权人参加债权人会议的差旅费用

C．未放弃优先受偿权的有财产担保的债权

D．破产宣告前工商行政管理部门对破产企业的罚款

正确答案：A
解析：(1)破产企业未履行合同的对方当事人，因清算组解除合同受到损害的，其损失赔偿额(指实际发生的损失数额)作为破产债权；(2)债权人为个人利益参加破产程序的费用不得作为破产债权；(3)破产宣告前对债务人的罚金、罚款，在破产宣告后不得作为破产债权追缴。

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省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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《公司法》规定有限责任公司由( )个以下股东出资设立，允许设立一人公司。

A．30

B．50

C．45

D．60

正确答案：B
解析：《公司法》规定有限责任公司由50个以下股东出资设立，取消了原有限责任公司股东最少为2人的下限，允许设立一人公司。

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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
审计项目组在审计中遇到下列事项：

(1)A注册会计师担任甲公司2013-2014年度财务报表审计的签字注册会计师，因故没有担任2015年度财务报表审计的签字注册会计师，2016年度晋升为合伙人，担任甲公司2016—2018年度财务报表审计项目合伙人。

(2)审计项目组成员的父亲购买了甲公司少量股票，在2018年6月将其出售，股票市值200元。

(3)甲公司因缺乏人手，向ABC会计师事务所借调一名审计助理协助甲公司履行纳税申报义务，管理层对纳税申报表承担责任，借调时间为一个月。

(4)ABC会计师事务所为甲公司提供招聘高级管理人员的服务，为其寻找候选人，聘用决策由甲公司作出。

(5)因甲公司与客户发生重大诉讼纠纷，该纠纷对甲公司财务报表具有重大影响。甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。

要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案：

解析：

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