2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-25)

发布时间：2021-01-25

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师在实施风险评估程序中应当从以下()方面询问被审计单位管理层和财务负责人。【多选题】

A.企业材料采购和产品生产情况

B.可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题

C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

D.所有权结构,组织结构的变化,以及内部控制的变化

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A中的程序是向采购人员和生产人员询问的内容。

2、下列人员中，需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的有（　　）。【多选题】

A.网络事务所的合伙人

B.会计师事务所的临时员工

C.会计师事务所的内部税务专家

D.聘请的外部法律顾问

正确答案:A、B、C

答案解析:在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工) ，因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101 号一一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序。内部专家也可能是与会计师事务所共享统一的质量控制政策和程序的网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)。（选项ABC正确）而外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《质量控制准则第5101 号一一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的质量控制政策和程序的约束。（选项D错误）

3、注册会计师了解被审计单位的下列内容中最有助于发现被审计单位在经营策略和经营方向上重大变化的是()。【单选题】

A.所有权结构

B.组织结构

C.投资活动

D.经营活动

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。了解选项A的内容有助于注册会计师识别被审计单位的关联方关系和决策过程；了解选项B的内容有助于评估特定方面的重大错报风险；了解选项D的内容有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露。

4、注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料，但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序中无效的是( )。【单选题】

A.检查

B.观察

C.询问

D.穿行测试

正确答案:A

答案解析:注册会计师应根据控制的性质选择程序。如果存在反映控制运行有效性书面文件记录，注册会计师可检查这些文件记录，因为检查对于运行情况留有书面证据的控制是非常适用的；如果不存在文件记录，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序以获取有关控制运行有效性的审计证据。

5、注册会计师在业务执行期间应通过指导、监督、复核来控制业务质量。以下有关复核的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感

B.对金融机构客户复核工作可能需要更为详细

C.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

D.项目组助理人员不应参与对工作底稿的复核

正确答案:A、B、C

答案解析:D中助理人员也可以参加复核工作。事实上，经验较多的助理人员可以复核经验较少的助理人员的工作。

6、如果被审计单位因特殊情况需要坐支现金，则能够授权审批该被审计单位坐支现金的是（）。【单选题】

A.开户银行

B.董事长

C.财务总监

D.总经理

正确答案:A

答案解析:选项A正确：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

7、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是( )。【单选题】

A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

正确答案:C

答案解析:由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

8、注册会计师通过对银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”的未达账项进行追查，通常能够发现银行存款存在重大错报的认定有（ ）。【多选题】

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

正确答案:A、C

答案解析:追查的结果可能是银行最终未入账，表明企业记录的银行存款不存在（选项A）；追查的结果也可能是两方入账的金额不符，表明银行存款金额不正确（选项C）。但所述程序都无法证实完整性认定和权利与义务认定，需要实施其他专门程序。

9、ABC会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，提供正确的意见。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有( )。【多选题】

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

C.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围

D.已获取的证据是否充分、适当以支持报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；业务程序的目标是否实现。

10、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有（　）。 【多选题】

A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

B.对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

D.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年）甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A 注册会计师负责审计甲公司2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100 万元。审计报告日为2016 年4月30 日。
资料一：
2015 年3 月15 日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段，A 注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：
（1）受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。
（2）甲公司每年向母公司支付商标使用费300 万元，2015 年度母公司豁免了该项费用。
（3）2015 年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2018 年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在2015 年度财务报表中确认。
（4）为对产品进行升级，2015 年末，甲公司以其持有的账面价值为500 万元的长期股权投资从非关联方换人账面价值为400 万元的专利权，并收到补价100 万元。换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。
（5）为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015 年12 月1 日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10 年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。
资料二：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元



资料三：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
（2）A 注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图，以了解内部控制是否发生变化，并对拟信赖的控制实施测试。
（3）A 注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨论。因项目组某关键成员无法参加会议，拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报。
（4）2015 年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A 注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。
资料四：
甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证，并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。2 000 元以上的付款应当通过银行转账。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作，部分内容摘录如下：
（1）2015 年10 月，A 注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣，以提高核定的品质等级。A 注册会计师认为该事项不重大，在审计完成阶段向管理层通报了该事项。
（2）注册会计师在实施控制测试时，发现一笔8 000 元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。A 注册会计师询问了该农户，对控制测试结果满意。
（3）注册会计师在实施细节测试时，发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件，忘记索要复印件。A 注册会计师询问了该农户，验证了签字的真实性，并扩大了样本规模，未发现其他例外事项，结果满意。
资料五：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）2016 年2 月，甲公司因2015 年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300 万元，管理层在2015 年度财务报表中将其确认为营业外支出。A 注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。
（2）审计过程中累积的错报合计数为200 万元。因管理层已全部更正，A 注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
（3）甲公司2015 年末营运资金为负数，大额银行借款将于2016 年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A 注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无需与管理层沟通。
（4）因甲公司2015 年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。
要求：
（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。




答案：
解析：
(1)



（2）




（4）

在对被审计单位内部控制取得了解后，下列情况中注册会计师应对所了解的情况和所做的控制风险初步评价结论均应及时做适当记录的有( )。

A．相关的内部控制可能防止或适当发现和纠正重大错报或漏报

B．注册会计师不拟进行控制测试

C．注册会计师拟进行控制测试

D．企业内部控制失效

正确答案：AC
解析：在工作底稿中记录内部控制评价的基本要求是：当控制风险评价为最高水平时，只需要记录这一评价结论；当控制风险评价为低水平时，还必须记录评价的依据，AC项不应将控制风险评价为最高水平。

合营企业各方缴付出资后,应当由( )进行验证,并出具验资报告。

A．国有资产评估机构

B．国家工商行政管理局

C．对外贸易经济合作部

D．中国注册会计师

正确答案：D
下列成本差异中，通常应由标准成本中心负责的差异有（）。

A.直接材料价格差异
B.直接人工数量差异
C.变动制造费用效率差异
D.固定制造费用闲置能量差异
答案：B,C
解析：
直接材料价格差异主要由材料采购部门负责，所以，选项A错误；一般说来，标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本，因此，标准成本中心应对生产过程中的直接材料数量差异、直接人工数量差异和变动制造费用效率差异负责，所以，选项B、C正确。标准成本中心的设备和技术决策，通常由职能管理部门作出，而不是由成本中心的管理人员自己决定。因此，标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。如果采用完全成本法，标准成本中心不对固定制造费用闲置能量的差异负责，他们对于固定制造费用的其他差异要承担责任。所以，选项D错误。

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