2022年注册会计师考试《审计》历年真题(2022-03-22)

发布时间：2022-03-22

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）。【单选题】

A.确定财务报表整体的重要性

B.评估会计政策的恰当性

C.实施控制测试

D.确定细节测试的样本规模

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是利用内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定（选项 A）、对会计政策和会计估计的评估等（选项 B）、样本规模的确定（选项 D），均应当由注册会计师负责执行，而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项 C 正确。 

2、下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。【单选题】

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计的前提条件。审计工作的前提条件包括：（1）存在可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的责任。 包括①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 

3、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.财务报表审计的基础是独立性和专业性

B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是审计的定义。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者，选项A正确；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的可信度，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，选项 B 、C正确；由于存在固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零，也不能对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，财务报表审计无法消除审计风险，选项D错误。

4、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误； 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项 C 错误；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性，选项 D 错误。

5、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）。【多选题】

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是错报。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：①以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（选项A）②重大错报风险的评估结果；（选项B）③被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；④被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。（选项C）

6、下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.非抽样风险不能量化

B.非抽样风险影响审计风险

C.注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是抽样风险和非抽样风险。注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响，选项D错误。

7、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是控制测试的时间。穿行测试属于了解内控的程序，不能用于控制测试，选项C错误。

8、下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）。【单选题】

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.交易的复杂程度

C.被审计单位财务人员的胜任能力

D.财务信息计量的主观程度

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是需要特别考虑的重大错报风险。在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑被审计单位财务人员的胜任能力，选项C错误。

9、下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（）。【多选题】

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.客观因素导致审计范围受到限制

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是审计业务约定书。无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，一般不认为是变更审计业务的合理理由，选项CD错误。

10、下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

B.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是审计证据的充分性与适当性。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项 D 错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为境内上市公司，2×18 年度财务报表于 2×19 年 3 月 10 日经董事会批准对外报出。注册会计师在对 2×18 年财务报表进行审计时发现以下交易或事项，需要与甲公司管理层进行沟通：
（1）2×18 年 9 月 1 日，甲公司将 100 台 A 商品出售给乙公司，每台售价 2 万元，每台成本 1.5 万元，商品当日已发出，乙公司以验收合格。根据合同约定，乙公司在 2×19 年 1 月 31 日之前有权退还 A 商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为 15%。2×18 年 12 月 31 日，甲公司重新估计退货率约为 10%，至年末尚未收到乙公司退货。
甲公司账务处理为（单位：万元）：
①2×18 年 9 月 1 日：
借：应收账款 200
贷：主营业务收入 200
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
借：主营业务收入 30
贷：主营业务成本 22.5
预计负债 7.5
②2×18 年 12 月 31 日：
借：预计负债 2.5
主营业务成本 7.5
贷：主营业务收入 10
（2）2×18 年 10 月，甲公司开始代理“S”品牌商品华北地区的销售，根据代理协议约定，甲公司每季度初与“S”品牌签订当季新品订单，对于尚未出售的商品，甲公司不得退回。甲公司按“S”品牌官方指导价格对外出售，并独立负责已售商品的售后服务。2×18 年第四季度，甲公司销售该品牌商品 3500 万元，成本为 1925 万元，上述款项 80%已收取，剩余 20%尚未收取。
甲公司账务处理为（单位：万元）：
借：银行存款 2800
应收账款 700
贷：主营业务收入 3500
借：主营业务成本 1925
贷：库存商品 1925
（3）2×18 年 11 月 1 日，甲公司与客户签订合同，根据合同约定，合同总价款4800 万元，包括销售自产 B 型专用设备，以及与该设备配套使用的 C 软件，该设备必须安装该软件后才能正常使用。甲公司负责将 B 型专用设备运抵至乙公司指定地点。
B 型专用设备的单独售价为 4800 万元，成本 4000 万元。甲公司也单独授权其他客户使用 C 软件，其单独售价为 200 万元。2×18 年 12 月 31 日，甲公司将该设备运抵乙公司指定地点，乙公司已检验合格，款项尚未收取。甲公司预计将在未来两年内对 C软件持续升级。
甲公司账务处理为（单位：万元）：
借：应收账款 4800
贷：主营业务收入 4608
合同负债 192
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
（4）2×18 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订销售商品合同，根据合同约定，甲公司将自产 D 设备出售给丙公司，售价 1000 万元，成本 800 万元，当日商品已发出，货款已收存银行。同时，丙公司有权利在 2×19 年 11 月 30 日以 1120 万元的价格回售给甲公司。甲公司经评估，2×19 年 11 月 30 日，该商品的公允价值在 900 万元至 950 万元之间。
甲公司账务处理为（单位：万元）：
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 1000
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
（5）2×18 年 1 月起，甲公司新推出 E 产品，根据“三包法”对售出的 E 产品提供一年质量保证。出于促销目的，甲公司在正常质保期一年的基础上，额外提供延保一年的服务，即在两年内，E 产品出现非人为原因导致的质量问题，甲公司将免费维修。2×18 年甲公司销售 E 产品实现收入 8000 万元，款项已收存银行，其成本为 6000万元，预计在正常保修期内提供保修服务将发的支出 500 万元，提供延保服务将发生支出 300 万元。E 产品的单独售价为 8000 万元，市场同类产品一年期延保服务的单独售价为 400 万元。
甲公司账务处理为（单位：万元）：
借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 8000
借：主营业务成本 6000
贷：库存商品 6000
借：销售费用 800
贷：预计负债 800
其他资料：不考虑相关税费等其他因素。
要求：逐项说明甲公司上述业务的会计处理是否正确，并说明理由，对于不正确的请编制更正分录（无须通过“以前年度损益调整”）。

答案：
解析：
（1）资料（1）会计处理不正确；（0.5 分）
理由：附有销售退回条款的销售，应按预期因销售退回将退还的金额确认为“预计负债”，将预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计将发生的成本后的余额，确认为“应收退货成本”。（1.5 分）
更正分录：
借：应收退货成本 15
贷：预计负债 15（1 分）
（2）资料（2）会计处理正确；（0.5 分）
理由：甲公司承担向客户转让商品的主要责任，在转让商品之前或之后均承担了该商品的存货风险，表明甲公司在转让商品之前能够控制该商品，说明甲公司是主要责任人，应按总额法确认收入。（1.5 分）
（3）资料（3）会计处理不正确；（0.5 分）
理由：甲公司向客户授予知识产权许可，应当评估该知识产权是否构成单项履约义务，该知识产权构成有形商品的组成部分，并且对该商品的正常使用不可或缺，所以该知识产权和 B 型专用设备一起作为一项履约义务，在商品控制权转移时确认收入。（1.5 分）
更正分录：
借：合同负债 192
贷：主营业务收入 192（1 分）
（4）资料（4）会计处理不正确；（0.5 分）
理由：企业负有应客户要求回购商品义务的，应在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因，经评估丙公司具有重大经济动因，因为回售价款高于回售时该商品的公允价值，且回购价高于原售价，应作为融资交易进行会计处理，
商品控制权并未转移，不能确认收入。（1.5 分）
更正分录：
借：主营业务收入 1 000
贷：其他应付款 1 000（1 分）
借：发出商品 800
贷：主营业务成本 800（1 分）
借：财务费用 10
贷：其他应付款 10（1 分）
（5）资料（5）会计处理不正确；（0.5 分）
理由：企业在销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务，应将其作为单项履约义务，在履行该项履约义务时确认收入。对于在保证类质保确认预计负债时，应按该类质保预计发生成本确认。（1.5 分）
更正分录：
借：主营业务收入 [400÷（8 000+400）×8 000] 380.95
贷：合同负债 380.95（1.5 分）
借：预计负债 300
贷：销售费用 300（1.5 分）

以下不符合企业会计制度规定的做法的是（ ）。

A．属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用

B．属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用

C．企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，使用和报销有关备用金支出时都通过“备用金”科目核算

D．因吸收存款单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，计入营业外支出科目

E．外埠存款不计利息，一律转账，不得支取现金

正确答案：ACE
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。 

根据《公司法》的规定，设立股份有限公司的，其发起人数应为（ ）。

A．2人以上200人以下

B．2人以上100人以下

C．2人以上

D．2人以上50人以下

正确答案：A
本题考核设立股份有限公司的发起人人数。根据《公司法》规定，设立股份有限公司的发起人人数为2人以上200人以下。 
【该题针对“股份有限公司的设立”知识点进行考核】 
甲公司为澳大利亚的一家电子公司，正在考虑应否把生产总部迁往我国的大连市，然后上市筹资。甲公司管理层希望在投资前了解此项计划获得我国政府批准的可能性及其对公司未来现金流量的影响。甲公司管理层同时也考虑了将生产总部迁往其他国家如韩国的可能性，以及与大连方案相比的风险和回报。在整个分析中，甲公司管理层可用的分析工具有()。

A、波士顿矩阵
B、决策树
C、情景设计
D、平衡计分卡
答案：B,C
解析：
本题考查的知识点是“风险评估的工具”。可用来确定风险对企业影响的工具包括情景设计、敏感性分析、决策树、计算机模拟、软件包等。所以正确答案是BC。

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