2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-12-13)

发布时间：2021-12-13

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在对外方出资者的货币出资进行审验时,D注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。【多选题】

A.检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

B.向资本金账户的开户银行进行函证

C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“外方出资者以货币出资的特殊审验程序”,在对出资者以货币资金出资的审计过程中注册会计师应当实施下列审验程序:①检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户,并向该账户开户银行进行函证；②外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的,检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明,以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致；③当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算；④出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的,检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。所以选项ABCD均为正确答案。

2、下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。【单选题】

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制”,本题要求考生选择的是最佳的答案,并不是涉及的答案。针对选项C,注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D,对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的,就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。

3、在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。【单选题】

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“检查风险的定义”,检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。本题题干部分问的是进一步审计程序,没有谈到审计抽样,因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险,不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题,选项C正确。

4、在确定进一步审计程序的范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.审计程序与特定风险的相关性

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.可容忍的错报或偏差率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的范围选择考虑的因素”,在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:①确定的重要性水平。②评估的重大错报风险。计划获取的保证程度。需要说明的是,随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是,只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的,故选项A正确；注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项B正确；同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项C和D正确。

5、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“审计工作底稿的内容”,一般情况下,在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。所以本题表述错误。

6、下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有()。【多选题】

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“验资报告说明段中反映的内容”,注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定,如果在注册资本及实收费本的确认方面与被审验单位存在异议,且无法协商一致,注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理。③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本。④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。所以选项ABD均为正确答案。

7、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是()。【单选题】

A.函证20×8年12月31日的银行存款余额

B.检查20×8年12月31日的银行对账单

C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“银行存款审计中恰当的审计程序”,只要被审计单位已经签发了支票的,必定会有支票存根,注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账,这是最有效的方法,所以选项D正确。选项ABC,如果持票人尚未到银行办理转账的手续,则无法查出未入账的已签发支票。

8、在审计风险模型中,“重大错报风险”是指()。【单选题】

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“重大风险错报”,注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险,并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高,所以选项B正确。

9、在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于()。【单选题】

A.有限保证的鉴证业务

B.直接报告业务

C.其他鉴证业务

D.合理保证的鉴证业务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证与保证业务的判断”,考生应当正确判断合理保证和有限保证、鉴证业务与非鉴证业务、鉴证业务中三种(审计、审阅、其他鉴证)类型。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。所以选项A为正确答案。

10、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是()。【单选题】

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”,内部控制的固有局限性主要包括:①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。