2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-11-15)

发布时间：2020-11-15

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,C注册会计师可能采取的做法有()。【多选题】

A.实施控制测试和实质性程序

B.实施细节测试和实质性分析程序

C.仅实施控制测试

D.仅实施实质性分析程序

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”,特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险,实质性程序肯定是必须的,那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险。

2、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行

B.如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性

C.如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性

D.如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”,对于特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,所以选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,所以选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则的规定,就此类事项与治理层沟通,所以选项D正确。

3、在控制检查风险时,B注册会计师应当采取的有效措施是()。【单选题】

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险

C.进行穿行测试,以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“检查风险”,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。所以选项D正确。

4、在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是()。【单选题】

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息”,本题中责任方为甲公司管理层,鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表,鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中,甲公司是责任方,甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责,乙公司是独立法人,乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责,因此选项B正确。

5、下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。【单选题】

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制”,本题要求考生选择的是最佳的答案,并不是涉及的答案。针对选项C,注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序;而对于选项D,对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的,就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。

6、B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有()。【多选题】

A.20×9年2月1日,乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×9年2月10日,乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日,乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×9年3月16日,乙公司发生企业合并

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“日后事项的判断”,日后事项分为日后调整事项和日后非调整事项,注册会计师对发生在资产负债表日后的期后事项只要求被审计单位披露,选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项,而是注册会计师需要提请乙公司对其20×8年12月31日报表的比较数据(或期初余额)进行调整的事项。所以选项ABD正确。

7、在确定进一步审计程序的性质时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险的产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的性质选择考虑的因素”,在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外,因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题,应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项A和B正确;同时注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因、各类交易、账户余额、列报的特征,故选项C和D正确。

8、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是()。【单选题】

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”,内部控制的固有局限性主要包括:①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。

9、对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“自动化控制一贯性特点对审计工作的影响”,对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。所以本题表述正确。

10、C注册会计师没有义务实施的程序是()。【单选题】

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计

D.实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”,审计业务并不是对内部控制审核业务,注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷,对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的,所以在审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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