2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-09-27)

发布时间：2020-09-27

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）。【单选题】

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

D.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

正确答案:C

答案解析:书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项C错误。

2、针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ）。【多选题】

A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

D.财务报表中的相关披露是否充分

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师通常不能与治理层沟通拟实施的具体审计程序，以免降低审计程序的有效性，选项B错误。

3、下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

正确答案:B

答案解析:注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，选项A错误；如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项C错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项D错误。

4、下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

正确答案:C

答案解析:书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，并非同一天，选项A错误；书面声明不影响获取其他审计证据的性质和范围，选项B错误；如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，则应当发表无法表示意见，选项C正确；如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施程序设法解决这些问题，不能直接修改书面声明，选项D错误。

5、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，而在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项A错误。

6、下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（ ）。【多选题】

A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

C.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

D.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:应对评估的重大错报风险时，应按规定实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项D正确）；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项A正确）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项B正确）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项C正确）。

7、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

正确答案:D

答案解析:如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序，选项A正确；如果某些控制活动可能仅在期中（或期中以前）发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序，选项B正确；如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序，比如函证程序，选项C正确；对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序，选项D错误。

8、下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

正确答案:D

答案解析:不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，选项A错误；在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动，选项B错误；总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小，选项C错误；在控制测试中，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，选项D正确。

9、下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

正确答案:D

答案解析:如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接认为外部证据更可靠，选项A错误；审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项B错误；审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪，选项C错误；由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，选项D正确。

10、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。【单选题】

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项A错误。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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