2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-03-12)

发布时间：2020-03-12

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是()。【单选题】

A.建设新产品生产线,提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.计划出售部分固定资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

正确答案:C

答案解析:本题考核注册会计师对管理层提出的“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划的可接受性。管理层提出的对“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划应包括是否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。

2、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。【单选题】

A.交易授权、交易执行、交易付款分离

B.交易授权、交易记录、资产保管分离

C.资产保管、交易执行、交易报告分离

D.交易授权、交易付款、交易记录分离

正确答案:B

答案解析:本题考核企业“内部控制”的职责分离原则。企业内部控制的职责分离主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。

3、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.编制审计工作底稿使用的文字

B.审计工作底稿的归档期限

C.实施审计程序的性质

D.已获取审计证据的重要程度

正确答案:C、D

答案解析:本题考核的是确定“审计工作底稿”的格式、内容和范围时,注册会计师应该考虑的因素。在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。

4、下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有()。【多选题】

A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

B.与鉴证业务相关的资料的可获得性

C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制

D.A注册会计师的专业胜任能力

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的是影响注册会计师可获取“审计证据”的数量和质量。影响注册会计师可获取审计证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征、与鉴证业务相关的资料的可获得性、客观环境或甲公司管理层是否施加限制等。选项D注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容,故不应选择。

5、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。【单选题】

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

正确答案:B

答案解析:本题考核对企业“内部控制”的持续监督活动。持续监督活动是企业内部控制的一个重要方面,持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中,企业通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督。管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。选项ACD均属于非持续的监督活动。

6、在确定控制测试的范围时,A注册会计师正确的做法有()。【多选题】

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核的是注册会计师确定“控制测试”的范围时的正确做法。选项C对于自动化控制而言,由于其具有内在一贯性,如果一旦确定被审计单位正在执行,则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

7、使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。【单选题】

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

正确答案:D

答案解析:本题考核“重要性”水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平的目的有很多方面,包括决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案,选项D不是使用重要性水平的目的。

8、在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。【多选题】

A.对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口,选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。

9、在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。【单选题】

A.难以获得开发必要新产品所需资金

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.以股票股利替代现金股利

D.存在重大关联方交易

正确答案:A

答案解析:本题考核注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或情况。选项A是注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项。被审计单位无法获得必需的资金,则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益,当现有产品失去市场竞争力时,将直接影响到被审计单位盈利能力,从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。

10、在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()。【单选题】

A.专家的工作范围是否适当

B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

C.是否在审计报告中披露专家工作结果

D.专家使用的数据、假设和方法的合理性

正确答案:C

答案解析:本题考核注册会计师将“专家的工作”结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师将专家的工作结果作为审计证据时应该考虑的因素。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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