2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-09-09)
发布时间：2021-09-09
2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有()。【多选题】
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任,是注册会计师执行审计工作的前提,构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提),是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
2、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】
A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
正确答案:C
答案解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解,选项B不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问,通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件,选项D不正确。
3、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()。【单选题】
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
正确答案:D
答案解析:如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当:与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施,包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明,应当发表无法表示意见。
4、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务,其提出的下列变更理由中,A注册会计师认为不能接受的是()。【单选题】
A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化
正确答案:C
答案解析:委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关,注册会计师不应当认为该变更是合理的。
5、在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有()。【多选题】
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
正确答案:A、B、C、D
答案解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。
6、下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。【多选题】
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
正确答案:A、B、C
答案解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
7、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是()。【单选题】
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日前
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
正确答案:A
答案解析:书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
8、在确定验资报告的类型时,下列各项中,A注册会计师认为出具变更验资报告的有()。【多选题】
A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变,但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
正确答案:A、B、D
答案解析:需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括:(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本,增加注册资本及实收资本。(2)分次出资的非首次出资,增加实收资本,但注册资本不变。(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本。(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本。(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。(6)被审验单位整体改制,包括由非公司制企业变更为公司制企业或由有限责任公司变更为股份有限公司时,以净资产折合实收资本。需要指出的是,公司因出资者、出资比例等发生变化,注册资本及实收资本金额不变,需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记,但不需要进行变更验资。
9、下列各项中,A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。【多选题】
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
正确答案:A、B、D
答案解析:注册会计师在审验过程中,遇有下列情形之一时,应当拒绝出具验资报告并解除业务约定:被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的;被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验的;被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。例如,遇有下列情形之一时,注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定:(1)出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定。(2)被审验单位及其出资者不按国家有关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或价值鉴定、办理有关财产权转移手续。(3)被审验单位减少注册资本或合并、分立时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保。(4)外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况。(5)出资者以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。(6)首次出资额和出资比例不符合国家有关规定。(7)全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定。
10、在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。【单选题】
A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问
正确答案:C
答案解析:注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
对于并购对象的选择，甲公司认为，通过并购可以整合全球优质产业资源，发挥协同效应，是加速实现公司占据行业全球引领地位的重要举措。并购的目标企业应具备以下基本条件：①应为集成电路设计商，位于甲公司产业链上游，且在业内积累了丰富而深厚的行业经验，拥有较强影响力和行业竞争力；②拥有优秀的研发团队和领先的关键技术；③拥有强大的市场营销网络。经初步论证，乙公司符合上述条件，因此甲公司选定海外的乙公司作为其并购目标。
随后，甲公司对乙公司发起了收购要约，并在双方协商一致的情况下以80%的自有资金完成了对乙公司的收购。
要求：
（1）简要分析甲公司的并购类型；
（2）简述并购的动机，并分析甲公司的并购动机。
②按被并购方的态度分类：甲公司并购乙公司属于友善并购。“双方协商一致”。
③按并购方的身份分类：甲公司并购乙公司属于产业资本并购。“甲公司是全球著名集成电路制造商之一”。
④按收购资金来源分类：甲公司并购乙公司属于非杠杆收购。“以80%的自有资金完成了对乙公司的收购”。
（2）并购的动机：①避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险。②获得协同效应。③克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。
甲公司并购的动机：②获得协同效应。“通过并购可以整合全球优质产业资源，发挥协同效应”。
B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账
D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
下列关于利率风险管理的各种叙述中，观点正确的有（ ）。
A．将子公司现金余额集中有助于加强控制
B．当前市场利率高于期权协议利率，借款期权买方应放弃行使权利
C．与远期利率协议相比，利率期货的金额、条款和期间等都是标准化的
D．签署远期利率协议既可以保护借款人免受利率不利变动的影响，又可以使借款人从有利的市场利率变动中获益
将子公司现金余额集中有利于加强控制；当前市场利率高于期权协议利率时，借款期权买方会行使权利来降低利息费用；与远期利率协议相比，利率期货的金额、条款和期间更加标准化；远期利率协议可以在其存续期间内保护借款人免受利率出现不利变动的影响，但不能使借款人从有利的市场利率变动中受益。
资产负债表
2008年12月31日 单位：万元
甲公司其他有关财务指标如下：
（1）长期借款与股东权益之比：0.5
（2）销售成本与营业收入比率：90%
（3）存货周转率（按照销售成本计算，存货按年末数）：9次
（4）应收账款周转天数（按营业收入和应收账款年末数计算，不考虑应收票据）：18.25天
（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次
要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（1年按365天计算）。
（1）长期借款与股东权益之比：0.5
（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次
（2）营业成本与营业收入比率：90%
（3）存货周转率（按照销售成本计算，存货按年末数）：9次
（4）应收账款周转天数（按营业收入和应收账款年末数计算，不考虑应收票据）：18.25天
长期借款＝200×0.5＝100（万元）
（2）负债和股东权益合计＝200＋（100＋100）＝400（万元）
（3）资产合计＝负债＋股东权益＝400（万元）
（4）营业收入÷资产总额＝营业收入÷400＝2.5
营业收入＝400×2.5＝1000（万元）
销售成本＝销售成本率×营业收入＝90%×1000＝900（万元）
存货周转率＝营业成本÷存货＝900÷存货＝9
存货＝900÷9＝100（万元）
（5）应收账款周转天数＝应收账款×365/营业收入＝18.25
应收账款＝1000×18.25÷365＝50（万元）
（6）固定资产＝资产合计－货币资金－应收账款－存货＝400－50－50－100＝200（万元）
声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
- 2021-05-17
- 2020-08-22
- 2020-12-05
- 2021-05-30
- 2021-05-01
- 2021-03-20
- 2019-03-15
- 2020-03-25
- 2020-12-09
- 2020-10-18
- 2020-12-09
- 2019-12-12
- 2020-08-21
- 2020-01-07
- 2019-11-15
- 2021-07-12
- 2020-08-31
- 2020-12-03
- 2020-04-04
- 2021-08-08
- 2020-09-11
- 2019-12-03
- 2020-09-29
- 2020-05-31
- 2021-07-12
- 2020-04-30
- 2020-03-10
- 2021-05-09
- 2021-03-03
- 2021-04-05