2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-06-19)

发布时间：2021-06-19

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在审计实施阶段,注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:分析性复核的三种用途是:(1)计划阶段:帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围;(2)实施阶段:直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据;(3)报告阶段:用于对审计财务报表的整体合理性做最后的复核。本题说法正确。

2、管理当局对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。【单选题】

A.存在或发生

B.权利和义务

C.表达和披露

D.估价和分摊

正确答案:D

答案解析:存货周转率的变动往往意味着存货成本项目发生变动,存货核算方法发生变动,销售额发生大幅度变动。所以,通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊认定。

3、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:以该年度的销售发票为起点,是为了防止少计收入。

4、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响财务报表的偷税、漏税行为时,最有可能导致其解除业务约定的情况有()。【多选题】

A.审计单位偷税、漏税金额巨大

B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为

C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为

D.注册会计师将控制风险评估为高水平

正确答案:B、C

答案解析:当注册会计师怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为,注册会计师若继续审计将面临非常大的审计风险;当被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为时,其严重的违反法规行为还会继续,并导致财务报表反映严重失实。此种情况下,注册会计师应解除业务约定。

5、为了获取有关控制风险的证据,注册会计师通常选择的程序是()。【单选题】

A.分析性复核

B.函证

C.检查

D.计算

正确答案:C

答案解析:注册会计师通过了解内控和符合性测试来对控制风险进行评价,而这两个程序获取证据主要通过检查、观察、查询等程序。本题答案为C。

6、根据《独立审计准则第6号审计工作底稿》的相关规定,下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是()。【单选题】

A.未经委托人同意,允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经委托人同意,允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经委托人同意,允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经委托人同意,允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

正确答案:D

答案解析:审计被审计单位母公司的注册会计师调审计工作底稿时,应经委托人的同意。

7、在执行审计业务时,下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()。【多选题】

A.曾在被审单位任职,离职已达两年,但未满三年

B.持有被审计单位发行的公司债券

C.接受委托,为被审计单位设计内部控制制度

D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

正确答案:B、D

答案解析:选项A的情形无需回避,因为已经离职两年,对审计对象没有重大影响;选项C的情形无需回避,因为设计内部控制与年报审计是相容的业务;选项B属于与被审计单位有经济利益关系;选项D是与审计对象存在近亲关系,违反独立性。故选BD。

8、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑()。【单选题】

A.应付债券的折价被低估

B.应付债券被高估

C.应付债券被低估

D.应付债券的溢价被高估

正确答案:C

答案解析:债券在折价发行下,利息费用虽会超过债券面值与票面利率的乘积,但若超过数额过大,应考虑应付债券被低估的可能。本题正确答案为C。

9、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平,如与其初步评估结论不一致,注册会计师应当()。【单选题】

A.重新了解内部控制

B.重新执行符合性测试

C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

D.考虑是否追加相应的审计程序

正确答案:D

答案解析:若最终评价控制风险水平高于初步评价结论,注册会计师应考虑是否追加相应的程序。

10、在对重要性水平做出初步判断时,注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:在对重要性水平做出初步判断时,注册会计师必须考虑被审计单位内部控制的有效性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：
（1）中标前，参与竞标的会计师事务所家数较多，纷纷向甲公司前任注册会计师进行了沟通，以更多了解甲公司的基本情况，增加中标的几率。但是前任注册会计师并未对所有参与投标的会计师事务所的询问均进行答复。
（2）中标后，经甲公司同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲公司更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲公司管理层存在诚信问题；③其与甲公司管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧。
（3）甲公司内部审计部门于2014年测试了控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖该控制，合理评价了内部审计人员的测试工作，决定直接利用甲公司内部审计部门的测试结果。
（4）接受委托后，A注册会计师认为应该就营业收入审计项目的相关事宜向前任注册会计师沟通，故直接电话询问前任注册会计师，经其同意，A注册会计师借阅了前任注册会计师在上年度针对营业收入项目的相关审计工作底稿。
（5）前任注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2014年度有关存货的审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（6）A注册会计师发现甲公司2014年度财务报表存在一项重大错报（前任注册会计师对甲公司2014年度财务报表出具的是标准审计报告）。甲公司管理层调整了2015年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知前任注册会计师（前任并未就此采取补救措施）。A注册会计师认为该问题已解决，就该事项在审计报告中增加强调事项段予以恰当说明，无须实施其他程序。
（1）要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出各事项是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。（1分）
（2）不恰当。（0.5分）沟通内容还包括“其向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷”。（0.5分）
（3）不恰当。（0.5分）A注册会计师没有/还应当实施审计程序以确定该内部审计工作是否足以实现审计目的。（0.5分）
（4）不恰当。（0.5分）接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，而不是直接与前任注册会计师进行沟通。（0.5分）
（5）不恰当。（0.5分）除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据，而不能直接视为审计范围受到限制。（0.5分）
（6）恰当。（1分）
针对事项（6）的解析：
如果注册会计师已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。
如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。此时，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（　）。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
答案：D
解析：
无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。

根据《全民所有制工业企业法》的规定，下列各项中，属于厂长行使的职权有（ ）。

A．决定企业行政机构的设置

B．决定企业奖金分配方案

C．任免企业中层行政领导干部

D．依法奖惩职工

正确答案：ACD
厂长有权提出企业奖金分配的方案，但要由职代会审议决定。所以B项是职代会的权利，不是厂长的权利。  

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