2022年注册会计师考试《审计》章节练习(2022-02-26)

发布时间：2022-02-26

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具（　）的审计报告。【多选题】

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

正确答案:B、D

答案解析:解析：注册会计师应当事项的严重和广泛程度，发表保留意见或否定意见。

2、违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为，具体涉及下列哪些方面（　　）。【多选题】

A.被审计单位从事的违反法规行为

B.以被审计单位名义从事的违反法规行为

C.管理层和员工个人从事的违反法规行为

D.管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为

正确答案:A、B、D

答案解析:解析：选项C不恰当，违反法规行为包括管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为，但不包括管理层和员工个人从事的、与被审计单位经营活动无关的不当行为。

3、注册会计师在审计康泰公司2011年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有( )。【多选题】

A.2011年3月，康泰公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，康泰公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，康泰公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

正确答案:B、C

答案解析:选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为。

4、当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有( )。【多选题】

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

正确答案:C、D

答案解析:除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

5、为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设合理的是（　　）。【单选题】

A.假定被审计单位是诚信的

B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险

D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%

正确答案:B

答案解析:解析：审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列关于认股权证筹资的表述中，正确的是（ ）。 A．认股权证的执行价格，一般比发行时的股价低20%至30% B．认股权证筹资的灵活性较大 C．认股权证的发行人主要是有实力的大公司 D．发行附有认股权证的债券，认股权证筹资可以降低相应债券的利率

正确答案：D
认股权证的执行价格，一般比发行时的股价高出20%至30%，所以选项A的说法不正确。认股权证筹资的缺点之一是灵活性较少，所以选项B的说法不正确。认股权证的发行人主要是高速增长的小公司，所以选项C的说法不正确。认股权汪筹资的主要优点是可以降低相应债券的利率，所以选项D的说法正确。 

男，15岁，因高热左膝上剧痛5天，骨膜下抽出混浊夜体，临床诊断为左股骨急性血源性骨髓炎，临床应用大剂量抗生素治疗3天后不见好转，应采取（ ）。

A．改换抗生素的种类

B．立即行开窗引流手术

C．联合应用多种抗生素

D．加大抗生素的剂量

E．股骨下端开窗引流，扩大剥离骨膜

正确答案：B
下列关于JIT表述正确的有（ ）。

A.JIT理念可用于服务型企业
B.JIT理念有助于制造型企业降低库存
C.JIT理念使企业保持对供应商较低的依赖性
D.执行第一次就正确的理念
答案：A,B,D
解析：
JIT理论既可用于制造业，也可用于服务业。用于制造业是为了降低库存。JIT生产对供应商的依赖较强。JIT的理念就是“第一次就执行正确”。所以该题选择ABD。
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2016 年 2 月 1 日，ABC会计师事务所与甲公司续签了 2016 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 公司和 ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）2016 年 2 月 25 日，XYZ 公司接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
（2）甲公司收购乙公司，在收购过程中，甲公司聘请 XYZ 公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。
（3）甲公司聘请 ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。
（4）甲公司于 2016 年初以吸收合并方式收购丙公司，为将两个公司的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ 公司重新设计财务信息系统。
（5）甲公司拟进军新的产业，聘请 XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为 10 万元，该项收费对 ABC 会计师事务所不重大。
（6）审计过程中，项目合伙人 A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）
违反
XYZ公司与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2016年度财务报表审计业务。

（2）
违反
该评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响
（3）
不违反
由审计项目组以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责，一般不会对独立性产生不利影响
（4）
违反
重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计单位财务报表影响重大，因此，XYZ公司不能为甲公司重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响
（5）
违反
XYZ公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因自我评价、过度推介对独立性产生不利影响
（6）
违反
A注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。

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