2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-11-11)

发布时间：2020-11-11

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是(　　)。【单选题】

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

B.在审计报告中增加强调事项段予以说明

C.在审计报告中增加其他事项段予以说明

D.以书面形式再次向治理层通报

正确答案:D

答案解析:管理层本年未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，在本年仍属于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

2、B会计师事务所接受了X公司2011年财务报表审计工作，2010年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

C.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，B会计师事务所拟在管理建议书中指出

D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。选项B，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。选项C，涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

3、下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（  ）。【单选题】

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.管理层对注册会计师施加的限制

C.及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷

D.拟如何应对舞弊导致的特别风险

正确答案:C

答案解析:注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排（选项D属于该事项）；（3）审计中发现的重大问题（选项A、B）；（4）值得关注的内部控制缺陷（选项C属于该事项，但注册会计师需要向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关注的内部控制缺陷）；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。

4、下列关于接受委托前沟通的表述中,不恰当是()。【单选题】

A.B事务所向A事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计2011年财务报表

B.B事务所向A事务所沟通的目的是为了取得A事务所的全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据

C.如果B事务所不向A事务所进行必要沟通,则应视为B事务所没有实施必要的审计程序

D.如果获知公司与A事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时,B事务所师应慎重考虑是否接受委托

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。在接受委托前,B事务所在征得X公司同意后应当主动与A事务所进行沟通,此时B事务所与A事务所之间沟通目的非常明确,即判断是否接受委托审计X公司2011年的财务报表,不是利用A事务所审计工作底稿的结论形成审计证据。

5、对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录。以下有关审计工作底稿记录的内容中，错误的有（　）。【多选题】

A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，而注册会计师又发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师应当获取被审计单位编制的会议纪要的原件

C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中

D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

正确答案:B、C

答案解析:选项B错误：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。选项C错误：如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的?注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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