2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-10-13)

发布时间：2020-10-13

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（ ）。【单选题】

A.资产增加

B.收入确认

C.费用分摊

D.存货计价

正确答案:B

答案解析:审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险。

2、如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当（    ）。【多选题】

A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任

B.确定是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定。

D.出具否定意见的审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当:1.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告;（选项AB）2. 在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定。（选项C）

3、下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有(　　)。【多选题】

A.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实

C.构造复杂的交易以歪曲经营成果

D.故意推迟确认报告期内的交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有1.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；2.滥用或随意变更会计政策；3.不恰当调整会计估计依据的假设及改变原先作出的判断；4.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内的交易或事项；（选项D）5.隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（选项B）6.构造复杂或虛假的交易以歪曲财务状况或经营成果；（选项C）7.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。（选项A）

4、下列关于特别风险的表述中，不正确的是( )。【单选题】

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

正确答案:A

答案解析:如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

5、为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括（　　）。【多选题】

A.建立和执行适当的内部控制

B.确保员工经过适当培训，了解行为守则

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，通常还包括制定、公布和落实行为守则，监控行为守则的遵守情况，聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化等。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元（5年期、每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的到期收益率为（　）。（P/A，4%，10）＝8.1109，（P/F，4%，10）＝0.6756

A.4%
B.7.84%
C.8%
D.8.16%
答案：D
解析：
根据1000＝40×（P/A，i，10）＋1000×（P/F，i，10）可知，按半年计算的到期收益率为4%（也可以直接根据发行时平价购买得出按半年计算的到期收益率＝半年的票面利率＝4%），“按年计算的到期收益率”指的是有效年到期收益率＝（1＋4%） 2－1＝8.16%。

借用外债应当按照国家有关规定办理，下列选项中不符合规定的是( )。

A．境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，须经国家发改委批准

B．外商投资企业借用国外贷款的，由原审批机关批准

C．金融机构在境外发行外币债券，必须经国务院外汇管理部门批准

D．提供对外担保，应当向外汇管理机关提出申请，由外汇管理机关批准

正确答案：B
解析：本题考核外债管理。外商投资企业借用国外贷款的，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案，其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。

下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是( )。

A．租赁设备的价款

B．租赁期间的利息

C．租赁手续费

D．租赁设备维护费

正确答案：D
解析：采用融资租赁时，在租赁期内，出租人一般不提供维修和保养设备方面的服务，由承租人自己承担。所以租赁设备维护费不属于融资租赁租金构成项目。

ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。

要求：

指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

正确答案：
【答案】
（1）业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。
（2）业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人，故B作为签字注册会计师不恰当；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。
（3）业务质量控制方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行的，而不应该由项目负责人兼任。

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