2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-02-04)

发布时间：2021-02-04

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为()。【单选题】

A.以分析程序为主

B.以控制测试为主

C.以细节测试为主

D.以分析程序和细节测试为主

正确答案:C

答案解析:可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。

2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　　）。【单选题】

A.对财务报表有重大影响的内部控制

B.并未有效运行的内部控制

C.有重大缺陷的内部控制

D.拟信赖的内部控制

正确答案:D

答案解析:注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

3、在确定控制测试的范围时,B注册会计师通常考虑的主要因素有()。【多选题】

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大

C.针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，控制测试的范围越大

D.拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大

正确答案:A、B、D

答案解析:针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。

4、以下有关细节测试的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。

B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内。

C.针对特别风险，注册会计师不应实施分析程序，而应当进行细节测试。

D.细节测试包括函证、监盘与实质性分析等程序。

正确答案:A、B

答案解析:选项C错误：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。选项D错误：细节测试包括询问、检查、观察、函证、重新计算等程序。

5、注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（　　），应该进行的控制测试范围越大。【多选题】

A.控制的预期偏差率越低

B.拟信赖控制运行有效性的期间越长

C.控制执行的频率越高

D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

正确答案:B、C

答案解析:选项A中控制的预期偏差率越高（一定范围内），则需要实施控制测试的范围越大；选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

胡某发现，普和公司在2004年11月24日将其因销售商品而产生的应收债权出售给某金融机构时，按照以应收债权为质押取得借款的情况进行会计处理。（ ）

正确答案：×
对于命题中的情况，应区别对待：若有证据表明有关销售事项满足销售确认条件（如与应收债权有关的风险及报酬实质上已经发生转移等），应按照出售应收债权处理，并确认相关损益，否则可按以应收债权为质押取得借款的情况进行会计处理。 
我国国企改革过程中的“内部人控制”的主要表现形式包括（　）。

A、国有资产流失
B、过高的在职消费
C、信息披露不完整、不及时
D、会计信息失真
答案：A,D
解析：
国有资产流失、会计信息失真是我国国企改革过程中的“内部人控制”的主要表现形式。选项A、D正确。
ABC会计师事务所审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
要求：针对下述第（1）至（4）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请说明理由。
（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日应收账款余额实施了函证未发现差异。2018年12月31日应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
（4）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款，审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

答案：
解析：
1.恰当。
2.不恰当。注册会计师应对2018年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。
3.不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。
4.不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代的审计程序。

某项作业为增值作业，每月的增值作业标准数量为800小时，标准单位固定成本为40元／小时，标准单位变动成本为26元／小时。2010年6 月，该项作业的实际作业产出为720小时，实际单位固定成本为45元／小时，实际单位变动成本为28元／小时。根据作业成本管理方法，该项作业的非增值成 本是（ ）元。

A．3 200

B．3 600

C．4 640

D．5 040

正确答案：A
参见教材P502

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