2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-01-10)

发布时间：2021-01-10

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在评估虚假销售的舞弊风险后,A注册会计师拟定增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中,恰当的有()。【多选题】

A.对账面金额较大的存货实施监盘程序

B.不预先通知存货监盘地点

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对小额应收账款进行函证

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当,注册会计师为了提高审计效率,针对舞弊风险应设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序。选项B、C、D均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性。

2、下列关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对过程中与X公司的相关人员沟通的表达中,不恰当的是()。【单选题】

A.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

B.如果认为X公司的风险评估过程存在重大缺陷,A注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

C.如果A注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,A注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果发现管理层舞弊,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少要高一个级别。

3、注册会计师如发现被审计单位存在下列()严重的违法行为，应向相关的监管机构报告。【单选题】

A.有重大法律后果或涉及社会公众利益

B.偷税漏税行为

C.有重大财务后果或涉及债权人的利益

D.超范围经营行为

正确答案:A

答案解析:当发现和确定的违反法规行为有重大法律后果或涉及社会公众利益，应当向监管机构报告。

4、注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的特别风险应实施的审计程序包括（ ）。【多选题】

A.测试日常核算中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整分录

B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能表明存在舞弊导致的重大错报

C.评价超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于控制之上相关的舞弊情况

正确答案:A、B、C

答案解析:当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。确定拟沟通的适当层级的管理层，需要运用职业判断，并且这一决定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性质和重要程度等事项的影响。通常情况下适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。

5、下列程序中，通常用于评估舞弊风险的是(　　)。【多选题】

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.实施实质性分析程序

D.组织项目组内部讨论

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：(一)询问；(二)评价舞弊风险因素；(三)实施分析程序；(四)考虑其他信息；(五)组织项目组讨论。选项C错误：实质性分析程序是用于风险应对的实质性程序(注意专用有名的使用）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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