2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-09-03)

发布时间：2021-09-03

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十八章 完成审计工作5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师对审计差异的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制( )得以完成的。【多选题】

A.财务报表草稿

B.审计差异调整表

C.试算平衡表

D.管理层沟通函

正确答案:B、C

答案解析:A：编制财务报表是管理层的责任，注册会计师不宜参与；D：在审计期间，尤其是审计完成阶段，注册会计师无须通过函件的方式与管理层沟通。

2、A注册会计师负责审计蓝天公司2015年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，如果篮天公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，则A注册会计师下列做法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.重新评价获取审计证据的总体可靠性

B.重新评价蓝天公司管理层的诚信情况

C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D.对财务报表出具保留意见的审计报告

正确答案:D

答案解析:选项AB正确：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。选项C正确，选项D错误：管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

3、X公司20×1年度财务报表的审计工作于20×2年3月20日完成。在已审财务报表与审计报告于3月30日一同对外公布后，注册会计师知悉的X公司下列情况中，注册会计师应当采取行动的是( )。【单选题】

A.3月18日，法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款

B.3月25日，分支机构的重要材料失窃，损失重大

C.3月31日，以比上年暂估价略高的价格支付了设备款

D.4月15日，客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品

正确答案:A

答案解析:对于第三阶段的期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在且影响审计意见的事项采取相应的行动。B、D中事项在审计报告日不存在；C中事项不影响审计意见。A中事项不仅在审计报告日存在，且可能改变审计意见。

4、如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是( )。【单选题】

A.财务报表日后发生企业合并或处置子公司

B.财务报表日后发现财务报表存在舞弊

C.财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化

D.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

正确答案:B

答案解析:选项B属于调整事项。

5、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项,注册会计师已经知悉,同时管理层已经修改了财务报表,则下列注册会计师的行动不恰当的是()。【单选题】

A.实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理

D.延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

正确答案:C

答案解析:如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要措施：1.根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序。2.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这样情况。3.延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。4.在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司是一家快速成长的上市公司，目前因项目扩建急需筹资1亿元。由于当前公司股票价格较低，公司拟通过发行可转换债券的方式筹集资金，并初步拟定了筹资方案。有关资料如下：
　　（1）可转换债券按面值发行，期限5年。每份可转换债券的面值为1000元，票面利率为5%，每年年末付息一次，到期还本。可转换债券发行一年后可以转换为普通股，转换价格为25元。
　　（2）可转换债券设置有条件赎回条款，当股票价格连续20个交易日不低于转换价格的120%时，甲公司有权以1050元的价格赎回全部尚未转股的可转换债券。
　　（3）甲公司股票的当前价格为22元，预期股利为0.715元/股，股利年增长率预计为8%。
　　（4）当前市场上等风险普通债券的市场利率为10%。
　　（5）甲公司适用的企业所得税税率为25%。
　　（6）为方便计算，假定转股必须在年末进行，赎回在达到赎回条件后可立即执行。
　　要求：（1）计算发行日每份纯债券的价值。
　　（2）计算第4年年末每份可转换债券的底线价值。
　　（3）计算可转换债券的税前资本成本，判断拟定的筹资方案是否可行并说明原因。
　　（4）如果筹资方案不可行，甲公司拟采取修改票面利率的方式修改筹资方案。假定修改后的票面利率需为整数，计算使筹资方案可行的票面利率区间。

答案：
解析：
（1）可转换债券按面值发行，期限5年。每份可转换债券的面值为1000元，票面利率为5%，每年年末付息一次，到期还本。当前市场上等风险普通债券的市场利率为10%
　　（1）发行日每份纯债券的价值
　　＝1000×5%×（P/A，10%，5）＋1000×（P/F，10%，5）
　　＝1000×5%×3.7908＋1000×0.6209
　　＝810.44（元）
　　（2）可转换债券的转换比率＝1000/25＝40
　　第4年末的债券价值＝1050/（1+10%）＝954.55（元）
　　第4年年末每份可转换债券的转换价值＝40×22×（F/P，8%，4）＝1197.24（元），大于债券价值954.55元，所以第4年年末每份可转换债券的底线价值1197.24（元）
　　（3）因为甲公司股票的价格到第四年是22×（F/P，8%，4）≈30，等于25×1.2＝30，所以如果在第四年不转换，则在第五年末就要按照1050元的价格被赎回，则理性投资人会在第四年就转股。
　　转换价值＝22×（F/P，8%，4）×40＝1197.24（元）
　　计算可转换债券的税前资本成本：
　　1000＝50×（P/A，i，4）＋1197.24（P/F，i，4）
　　当利率为9%时：
　　50×（P/A，9%，4）＋1197.24×（P/F，9%，4）＝1010.11
　　当利率为10%时
　　50×（P/A，10%，4）＋1197.24×（P/F，10%，4）＝976.21
　　内插计算得出：（i－9%）/（10%－9%）＝（1000－1010.11）/（ 976.21－ 1010.11 ）
　　解得：i＝9.30%
　　所以可转换债券的税前资本成本9.30%。
　　因为可转换债券的税前资本成本小于等风险普通债券的市场利率（10%），对投资人没有吸引力，所以，筹资方案不可行。
　　（4）因为目前的股权成本是0.715/22＋8%＝11.25%，如果它的税后成本高于股权成本11.25%，则不如直接增发普通股；如果它的税前成本低于普通债券的利率10%，则对投资人没有吸引力。
　　如果它的税前成本为10%，此时票面利率为r1，则：
　　1000＝1000×r1×（P/A，10%，4）＋1197.24×（P/F，10%，4）
　　解得r1＝5.75%，
　　因为要求必须为整数，所以票面利率最低为6%。
　　如果它的税前成本为11.25%/（1－25%）＝15%，此时票面利率为r2，则：
　　1000＝1000×r2×（P/A，15%，4）＋1197.24×（P/F，15%，4）
　　解得：r2＝11.05%
　　因为要求必须为整数，所以票面利率最高为11%。
　　所以：使筹资方案可行的最低票面利率为6%；使筹资方案可行的最高票面利率为11%。
假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（　）。

A.-2
B.-3
C.-6
D.-10
答案：C
解析：
下一年预计利润=20×50×40%-300=100（万元）
假设单位变动成本增长10%，单位变动成本=50×（1-40%）×（1+10%）=33（元）
预计利润=20×（50-33）-300=40（万元）
利润变动百分比=（40-100）/100×100%=-60%
单位变动成本的敏感系数=-60%/10%=-6。
2×19年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
　　估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该批丙材料的账面价值应为（　）。

A.68万元
B.70万元
C.80万元
D.100万元
答案：A
解析：
丁产品可变现净值＝110－2＝108（万元），丁产品成本＝100＋40＝140（万元），发生减值，因此丙材料按照成本与可变现净值孰低计量。
　　丙材料的成本＝100（万元），丙材料的可变现净值＝110－2－40＝68（万元），成本大于可变现净值，应该按照可变现净值68万元确认该存货的账面价值。

西部地区某鼓励类国有企业2008年1～Il月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：

(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币l00万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7%；

(2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0.4万元；

(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套； (征税率17%，退税率13%)

(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险l0万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；

(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；

(6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元/套；

(7)从境外分回税后利润l2万元，该国所得税税率20%。

假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：

(1)该企业当期进口环节税金；

(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；

(3)当期应纳的增值税；

(4)当期应退增值税；

(5)当期销售总成本；

(6)当年应纳税所得额；

(7)当年度应纳的企业所得税。

正确答案：
【答案】
(1)该企业当期进口环节税金关税税额=(100+2+8)×7%=7.7(万元)
应征未征增值税税额=(110+7.7)×17%=20.1(万元)。
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和51+2×7%=51.14(万元)
(3)该企业当期应纳的增值税不予免税和抵扣税额=300×(17%一l3%)一(110+7.7)×(17%一l3%)=7.29
(万元)
当期应纳的增值税=240×17%－(51.14－7.29)一2=－5.05(万元)。
(4)当期应退增值税
当期免抵退税额=300×13%－ll0×13%=24.7(万元)
当期应退增值税=5.05(万元)。
(5)当期企业销售总成本50×4+40 X 5+7.29=407.29(万元)。
(6)当年应纳税所得额
当年应纳税所得额=400+(300+240)－407.29－(90－10－5)－(80－20)－20×50%=387.71(万元)。
(7)当年度应纳的企业所得税
当年度应纳的企业所得税=387.71×15%+12÷(1－20%)×(25%－20%)=58.91(万元)。

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