2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-03-19)

发布时间：2022-03-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某高校校友会接受汽车生产企业捐赠的客货两用车一辆，该车是未使用过的新车，在市场上非常畅销，捐赠者未开具机动车销售统一发票，则以下表述正确的是(  )。【单选题】

A.该车享受法定免税政策

B.该车减半征收车辆购置税

C.按照车辆生产企业销售同类应税车辆的销售价格确定计税价格

D.直接计算组成计税价格确定计税价格

正确答案:C

答案解析:纳税人受赠使用应税车辆的，原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。

2、纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报的信息有( )。【多选题】

A.证书名称

B.证书编号

C.发证机关

D.发证(批准)时间

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历(学位)继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息;接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)时间等信息。 

3、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。【多选题】

A.会议费及差旅费

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用

正确答案:A、B

答案解析:选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

4、根据耕地占用税法规定，各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的( )。 【单选题】

A.30%

B.50%

C.最低税额

D.平均税额

正确答案:D

答案解析:各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在耕地占用税法规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

5、以下关于城建税、教育费附加的说法,正确的有()。【多选题】

A.对出口产品退还增值税、消费税的,也应同时退还已缴纳的城建税

B.进口环节代征增值税也要代征教育费附加

C.对增值税实行先征后返办法的,一般情况下附征的城建税不予返还

D.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

正确答案:C、D

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税,所以A选项错误。教育费附加与城建税都有进口不征、出口不退的规则,所以B选项错误。

6、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2014年2月取得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元:销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元,该押金于2013年12月收取,已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税()万元。【单选题】

A.0.61

B.0.59

C.1.36

D.2.26

正确答案:A

答案解析:木制一次性筷子属于消费税征税范围,其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+17%)×5% =0.61(万元)。

7、某汽车厂为增值税一般纳税人，2020年6月份销售自产小客车576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为(  )万元。(消费税税率为5%)【单选题】

A.192. 44

B.195. 84

C.199. 24

D.677. 42

正确答案:C

答案解析:该企业应纳消费税= (576+10)×6.8×5%= 199.24(万元)。

8、以下人员取得的工资、薪金所得适用附加费用减除标准的有（）。【多选题】

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员

B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家

C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人

D.在中国境内工作的港澳台同胞

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以下说法均正确。

9、下列关于消费税的税目说法中，表述错误的是（ ）【单选题】

A.美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品

B.对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税

C.成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油

D.只有以烟叶为原料加工生产出来的卷烟、烟丝，才属于本税目的征收范围

正确答案:D

答案解析:凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

10、契税的纳税义务发生时间是（ ）。【单选题】

A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内

D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内

正确答案:A

答案解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
可以通过事件研究检验半强式有效资本市场，则下列属于事件研究的有（　　）。

A.资本支出公告
B.实际盈余大于预期盈余的股票
C.公司异常
D.时间异常
答案：A,B,C,D
解析：
事件研究类型包括：（1）事件异常，例如盈利公告、兼并公告、股利分配公告、资本支出公告、新股发行公告等各种事件；（2）时间异常，例如年初异常、周末异常、假日异常、季节异常等；（3）公司异常，例如小公司、被忽略的公司等；（4）会计异常，例如市盈率较低的股票、实际盈余大于预期盈余的股票、低市净率股票、高股利股票、持续增长股票等。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：
（1）对于账面余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（2）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
（3）甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2016 年度审计中实施审计程序。
（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
（5）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求:
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。A 注册会计师还可能需要检查调节事项/关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项/特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
（2）不恰当。当 A 注册会计师亲自到银行获取银行对账单时，要对获取全过程保持控制。
（3）不恰当。即使甲公司该笔大额定期存款未发生变化，A 注册会计师拟利用以前审计获取的审计证据时，也应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款，可能需要执行额外的或替代审计程序。
本题考查:质量控制制度
以下关于企业战略群组的描述，正确的有（）。

A.利用战略群组图可以预测市场变化
B.分析战略群组可以更好地了解不同战略群组之间的竞争状况
C.通过战略群组分析可以了解组内企业竞争的主要着眼点
D.突破战略群组的边界就能够进入“蓝海市场”
答案：A,B,C,D
解析：
战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化

可能的竞争性影响。
1.有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同。
2.有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”。
3.有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。
4.利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。所以，选项 A、B、D正确；传统的战略思维立足于当前已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略。所以，选项 C正确。
下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（　）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案：A,D
解析：
选项B、C适用免税但不退税政策。

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