2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-03-28)

发布时间：2022-03-28

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。【单选题】

A.高尔夫车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

正确答案:B

答案解析:消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。

2、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为()。【单选题】

A.20800元

B.27200元

C.33660元

D.34000元

正确答案:B

答案解析:甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)

3、税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（　）【多选题】

A.纳税担保人

B.纳税义务人

C.征税人

D.税务代理人

正确答案:A、D

答案解析:纳税担保人和纳税代理人不属于税收实体法基本要素

4、某居民企业，2021年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2021年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。【单选题】

A.310

B.349.84

C.394.84

D.362

正确答案:D

答案解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元 工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元)，实际发生15万元，可以据实扣除 税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)

5、在土地增值税清算过程中，发现纳税人有下列( )情形的，税务机关可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，税务机关才可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。

6、某服装厂（增值税一般纳税人）2011年因管理不善毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）。【单选题】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正确答案:B

答案解析:不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税= 20000×60%×17%=2040（元）在企业所得税前可扣除的损失金额= 20000+2040 =22040(元)。

7、2011年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。【单选题】

A.7200

B.4290

C.9000

D.3450

正确答案:C

答案解析:应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[10000×（1+10％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝9000（元）

8、某外贸公司2021年8月份购进及出口情况如下：(1)第一次购进电饭煲500台，不含税单价150元/台；第二次购进电饭煲200台，不含税单价148元/台（均取得增值税专用发票）；(2)将两次外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价30美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（ ）元。（美元与人民币比价为1：6. 26，适用征税率13% ,退税率为10%）【单选题】

A.16102

B.12600

C.17782

D.10460

正确答案:D

答案解析:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。应退增值税=(500×150+200×148)×10%=10460 (元）。

9、根据契税有关规定,有些特殊方式转移土地房屋权属的,也应视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。【多选题】

A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为

B.以土地、房屋权属抵偿债务

C.经法院判决的无效产权转移行为

D.企业分立中承受原土地、房屋权属

正确答案:A、B

答案解析:以土地、房屋权属作价投资、抵债方式承受土地、房屋权属，均发生了房屋土地权属的转移，故都在契税征税对象范围之内，所以选项AB正确。C不属于契税的征税范围，D符合契税免税的规定，此情况规定不征契税。

10、某企业拥有一幢三层的办公楼,原值6000万元,其中的1/3以每月15万元的租金出租给其他单位使用,2013年4月底,原租户的租期到期,该企业将该幢办公楼进行改建,更换楼内电梯,将原值80万元的电梯更换为价值120万元的新电梯,为该楼安装了价值300万元的智能化楼字设施,这些改建工程于7月底完工,该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%,该企业2013年应纳房产税( )万元。【单选题】

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

正确答案:D

答案解析:2013年1~4月该企业应缴纳房产税=6000×2/3×(1-30%)×1.20%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)2013年5~7月该企业应缴纳的房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)2013年8月至年底该企业应缴纳的房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)该企业2013年应缴纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：
（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。
（2）相对于实质性分析，细节测试程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。
（3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备用分析程序评估风险。
（4）当评估的风险增加时，A注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。
（5）即使在审计的过程中实施了恰当的审计程序，在总体复核阶段实施分析程序也是必不可少的。
要求：
针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
（2）不正确。相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。
（4）不正确。当评估的风险增加时，注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额应降低。
（5）正确。

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（2019年）甲公司乙部门只生产一种产品，投资额25000万元，2019年销售500万件。该产品单价25元，单位变动成本资料如下：

该产品目前盈亏临界点作业率20%，现有产能已满负荷运转。因产品供不应求，为提高销量，公司经可行性研究，2020年拟增加50000万元投资。新产能投入运营后，每年增加2700万元固定成本。假设公司产销平衡，不考虑企业所得税。
要求：
（1）计算乙部门2019年税前投资报酬率；假设产能扩张不影响产品单位边际贡献，为达到2019年税前投资报酬率水平，计算2020年应实现的销量。
（2）计算乙部门2019年经营杠杆系数；假设产能扩张不影响产品单位边际贡献，为达到2019年经营杠杆水平，计算2020年应实现的销量。

答案：

解析：

　（1）目前盈亏临界点销售量＝500×20%＝100（万件）
　　2019年固定成本＝100×（25－10）＝1500（万元）
　　2019年息税前利润＝（25－10）×500－1500＝6000（万元）
　　2019年税前投资报酬率＝6000/25000×100%＝24%
　　2020年息税前利润＝（25000＋50000）×24%＝18000（万元）
　　2020年应实现的销量＝（1500＋2700＋18000）/（25－10）＝1480（万件）
　　（2）2019年经营杠杆系数＝（25－10）×500/6000＝1.25
　　假设2020年应实现的销量为Q，则：
　　经营杠杆系数＝（25－10）×Q/[（25－10）×Q－1500－2700]＝1.25
　　即：2020年应实现的销量Q＝1400（万件）。
　　（注意：根据出题人的意图，2019年的经营杠杆系数只能是根据2019年数据计算，2020的经营杠杆系数只能是根据2020年数据计算的。而教材内容显示，根据基期数据计算的应该是预计年度杠杆系数。个人认为该题目科学性欠妥）

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下列会计处理方法中，正确的有（　）。

A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备
B.企业购入原材料验收入库并收到发票账单后，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目的贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外
C.如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是通过调整“主营业务成本”等科目实现的
D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失

答案：B,C,D

解析：

选项A，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，也可以按照存货类别计提存货跌价准备。

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下列各项中，影响无形资产账面价值的有（ ）。

A.对使用寿命有限的无形资产计提摊销
B.无形资产计提的减值准备
C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D.无形资产持有期间公允价值上升

答案：A,B

解析：

选项C，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值；选项D，无形资产采用历史成本计量属性，无需考虑其公允价值上升的金额。

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