2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-24)
发布时间：2021-08-24
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额
B.白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额
C.化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额
D.商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。
2、企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（ ）。【多选题】
A.生物资产
B.低值易耗品
C.股权
D.债权
正确答案:A、C、D
答案解析:B选项属于销售货物收入。
3、我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。【多选题】
A.依法申请减税
B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密
C.控告税务人员的违法违纪行为
D.对税务机关作出的决定享有申辩权
正确答案:A、B、C、D
答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。征税主体和纳税主体的权利和义务通常作为客观题考核，考生要强化记忆。
4、关于我国关税税率及运用，下列说法正确的是（ ）。【单选题】
A.我国出口货物的税率根据出口目的地不同适用不同税率
B.保税性质的进口货物转内销的，按照原申报进口之日实施的税率征税
C.由于完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按照支付租金之日税率征税
正确答案:C
答案解析:我国出口货物的税率适用一栏税率，故A选项错误。保税性质的进口货物，经批准转为内销的，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税，故B选项错误。分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税，故D选项错误。
5、2018年3月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2018年1月委托本地个体户梁某加工一批高尔夫球杆，2018年3月甲企业收回该批高尔夫球杆并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，不正确的有（ ）。【多选题】
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求梁某补缴消费税税款
C.要求甲企业和梁某共同补缴消费税税款
D.应对梁某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
正确答案:B、C、D
答案解析:纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（即委托方）甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。
6、申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的,向( )申请行政复议。【单选题】
A.上一级国家税务局
B.上一级国家税务局和上一级地方税务局
C.共同上一级税务机关
D.省级人民政府
正确答案:C
答案解析:申请人对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议。
7、按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有()。【多选题】
A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入
B.商业企业向供货方收取的进场费、广告费
C.金融机构买卖股票债券
D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务
正确答案:A、B、C、D
答案解析:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免营业税，用于农产品加工企业，不属于免税范围;商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税;金融机构买卖股票债券，属于营业税征税范围;随汽车销售提供的汽车按揭和代办服务业务，征收增值税;为汽车销售单独提供按揭、代办业务征营业税。
8、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是()。【单选题】
A.采取税收保全措施
B.责令提供纳税担保
C.税务人员直接征收税款
D.核定其应纳税额
正确答案:D
答案解析:本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
9、根据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售实现时确认收入
正确答案:B、C、D
答案解析:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
10、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】
A.股息收入
B.特许权使用费收入
C.租金收入
D.财产转让收入
正确答案:A、B、C
答案解析:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.报酬率为11%的X类项目
C.报酬率为12%的Y类项目
D.报酬率为13%的Y类项目
……
其他有关资料：
甲公司为增值税—般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。本题不考虑其他因素。
要求：就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。
（1）4月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人，发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，200件产品发放完毕。
（2）甲公司共有2000名员工，从2×16年1月1日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转1个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2×16年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假，剩余200名员工每人将平均享受8.5天休假，该200名员工中150名为销售部门人员，50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。
（3）甲公司正在开发丙研发项目，2×16年其发生项目研发人员工资200万元，其中自2×16年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出，有关工资以银行存款支付。
（4）2×16年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。
相关会计分录如下：
借：制造费用 [30×0.3×（1+17%）] 10.53
生产成本 [170×0.3×（1+17%）] 59.67
贷：应付职工薪酬 70.2
借：应付职工薪酬 70.2
贷：主营业务收入 （0.3×200）60
应交税费——应交增值税（销项税额）
（0.3×200×17%）10.2
借：主营业务成本 （0.18×200）36
贷：库存商品 36
（2）资料二，甲公司应当在2×16年12月31日预计由于员工累计未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬，根据甲公司预计2×17年职工的年休假情况，有150名销售部门人员和50名总部管理人员将平均享受8.5天休假，平均每名员工每个工作日工资为400元，则2×16年因累积带薪缺勤应确认销售费用=1.5×150×400÷10000=9（万元），因累积带薪缺勤应确认管理费用=1.5×50×400÷10000=3（万元）。
相关会计分录如下：
借：销售费用 9
管理费用 3
贷：应付职工薪酬 12
（3）资料三，甲公司应当根据职工提供服务情况，按照受益对象将相关工资总额计入当期损益或相关资产成本。
相关会计分录如下：
借：研发支出——费用化支出 120
——资本化支出 80
贷：应付职工薪酬 200
借：应付职工薪酬 200
贷：银行存款 200
2×16年12月31日
借：管理费用 120
贷：研发支出——费用化支出 120
（4）资料四，甲公司应将因为分公司关闭计划产生的支付给员工的辞退福利，一次性计入确认当期费用。对于预计以后期间陆续支付的补偿金额，按照其现值确认应当计入当期损益的职工薪酬金额。
借：管理费用 （2400+1200）3600
贷：应付职工薪酬 3600
借：应付职工薪酬 2400
贷：银行存款 2400
B.县城
C.建制镇
D.普通的行政村
B.林木
C.海域
D.船舶
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