2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-06)

发布时间：2021-12-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是()元。【单选题】

A.10878.8

B.10886.4

C.14344.4

D.10644.8

正确答案:B

答案解析:财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12 =6000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%= 907.2（元）全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4（元）

2、2013年6月,某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股,取得转让收入560万元,企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证,无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定,该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税( )。【单选题】

A.98万元

B.119万元

C.126万元

D.140万元

正确答案:B

答案解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560×(1-15%)×25% =119(万元)。

3、下列纳税主体不征收消费税的有（　）。【多选题】

A.使用一次性木筷的餐饮行业

B.受托加工应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

正确答案:A、B

答案解析:选项A，餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税；选项B，受托加工应税消费品的单位和个人是扣缴义务人，不是消费税纳税人，委托方是消费税纳税人。

4、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。【单选题】

A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税

正确答案:C

答案解析:纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。

5、某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，整备质量2吨。当地省政府规定，载客4人乘用车车船税税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，商厦每年应缴纳车船税（ ）元。【单选题】

A.80

B.180

C.200

D.280

正确答案:A

答案解析:客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳的车船税=2×40 =80（元）。

6、下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免）消费税政策的有（ ）。【多选题】

A.免税但不退税

B.不免税也不退税

C.不免税但退税

D.免税并退税

正确答案:A、B、D

答案解析:消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

7、企业应自成本分摊协议达成之日起（ ）日内，层报国家税务总局备案。【单选题】

A.10

B.15

C.30

D.45

正确答案:C

答案解析:企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。

8、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（）。【多选题】

A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程

B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产过程中产生的废品所用购进货物

D.从境外供应商取得的退还或返还的资金

正确答案:B、C、D

答案解析:生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

9、未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起（ ）后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣进项税额。【单选题】

A.30日

B.60日

C.180日

D.90日

正确答案:C

答案解析:未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣进项税额。

10、下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年

D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年

正确答案:A

答案解析:选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。选项D：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。补缴税款时，因税务机关责任少缴税款的，只补缴税款，不加收滞纳金。税款征收考点比较密集，也是考试频率较高的知识点。重点包括延期纳税制度（包括程序、期限、批准机关和待遇）、滞纳金制度（滞纳天数、滞纳金额计算）、纳税调整（调整条件、期限）、税收保全措施（适用范围、程序、保全的措施、保全的标的物等）、税收强制执行（适用范围、程序、执行措施等）、税款的退还和追征。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。