2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-05-06)

发布时间：2022-05-06

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

正确答案:C

答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

2、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

正确答案:A、B

答案解析:选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项D，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

3、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

正确答案:A、B、C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；（选项A）（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；（选项C）（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；（选项D）（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。（选项B）

4、企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）。【多选题】

A.所欠各种税款

B.因特别纳税调整产生的利息

C.企业欠缴的教育费附加

D.滞纳金及罚款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

5、某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）。【单选题】

A.10.5万元

B.52.5万元

C.42万元

D.16万元

正确答案:D

答案解析:小型微利企业界定：（1）年应纳税所得额≤300万元；（2）从业人数≤300人；（3）资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。故，应纳税额=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（万元）。

6、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

正确答案:C、D

答案解析:选项A，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税；选项BD，价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的；选项C，销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入销售额纳税。

7、下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复

B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复

C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果

D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整

正确答案:B

答案解析:选项A，非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次；选项C，主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果；选项D，纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。

8、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

正确答案:C

答案解析:房产税是以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB，加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产，不征收房产税；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，所以选项D不征收房产税。

9、下列关于城市维护建设税纳税地点，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.流动经营的纳税人，在其居住地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

正确答案:A、D

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。所以，一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。

10、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。【单选题】

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

正确答案:D

答案解析:预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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