2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-23)

发布时间：2021-10-23

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

正确答案:A

答案解析:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

2、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠收入

B.确实无法偿付的应付账款

C.逾期未退包装物押金收入

D.企业资产溢余收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项A），其他收入。其中，其他收入包括企业资产溢余收入（选项D）、逾期未退包装物押金收入（选项C）、确实无法偿付的应付款项（选项B）、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

3、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

正确答案:B

答案解析:选项AD，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省级、市级是不可以设定警告和罚款的；选项C，国务院可以通过行政法规的形式设定“除限制人身自由以外”的税务行政处罚。

4、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。【单选题】

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

正确答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

5、下列关于城市维护建设税纳税地点，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.流动经营的纳税人，在其居住地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

正确答案:A、D

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。所以，一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。

6、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

正确答案:A

答案解析:选项BD，房地产的赠与，只有赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围；选项C，出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

7、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

正确答案:A、B、C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；（选项A）（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；（选项C）（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；（选项D）（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。（选项B）

8、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

正确答案:C

答案解析:房产税是以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB，加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产，不征收房产税；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，所以选项D不征收房产税。

9、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

正确答案:C、D

答案解析:选项A，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税；选项BD，价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的；选项C，销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入销售额纳税。

10、下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.危险废物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪声

正确答案:A、B

答案解析:环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固定废物和噪声。选项C，大气污染物中不包括二氧化碳；选项D，噪声中只包括工业噪声；故，选项AB正确。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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