2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-14)

发布时间：2021-12-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有( )。【多选题】

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产人账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“可以采取加速折旧方法的固定资产”。主要包括以下两项:①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以选项ABD为正确答案。

2、下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的纳税义务发生时间”。新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此选项A不正确；纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税,因此选项C不正确。选项BD为正确答案。

3、下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚的相关规定”。国家税务总局可以通过行政规章的形式设定警告和罚款,因此选项A不正确；省级以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格,因此选项C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的处罚,因此选项D不正确；因此,只有B选项是最佳选项。

4、王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘川车,支付的全部价款(含增值税)为175 500元,其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )【单选题】

A.7500元

B.14 529. 91元

C.15000元

D.17550元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车辆购置税的计算”。排气量在1.6 (含1.6)以下的车辆,减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175 500/1.17×5% =7 500(元)

5、孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.孙某应缴纳契税

B.王某应缴纳契税

C.孙某应缴纳印花税

D.王某应缴纳印花税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“契税和印花税的有关规定”。契税的纳税人以承受方为纳税义务人,因此选项A不正确,选项BCD为正确答案。

6、下列各项中,符合房产税法有关规定的有( )。【多选题】

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税

D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的优惠规定”。选项ABCD均属于房产税的税收优惠规定。

7、下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有( )。【多选题】

A.购买使用行为

B.进口使用行为

C.受赠使用行为

D.获奖使用行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车辆购置税的应税行为”。选项ABCD均属于车辆购置税的应税行为。

8、税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的代收代缴的有关规定”。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。选项B为正确答案。

9、某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元,当年取得供热总收入2 000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为( )。【单选题】

A.7.2万元

B.21.6万元

C.27万元

D.28.8万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。向居民供热的收入部分的房产税可以免税,应纳税的房产税=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (万元)

10、下列进口货物中,经海关审查属实,可酌情减免进口关税的有( )。【多选题】

A.在境外运输途中损失的货物

B.在口岸起卸时遭受损坏的货物

C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物

D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税减免的有关规定”。选项ABCD均符合关税减免规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
假设股东投资资本不变，在下列各项财务指标中，最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是（　）。

A.扣除非经常性损益后的每股收益
B.每股净资产
C.每股市价
D.每股股利
答案：C
解析：
在股东投资资本不变的情况下，股价上升可以反映股东财富的增加，股价下跌可以反映股东财富的减损，此时股价最大化与增加股东财富具有同等意义。
甲车间为标准成本中心，按完全成本法进行产品成本计算，乙部门为费用中心，下列表述正确的有（　　）。

A.甲车间超产或提前产出，要受到批评甚至惩罚
B.甲车间不对固定制造费用耗费差异负责
C.甲车间不对固定制造费用闲置能量差异负责
D.乙部门的支出没有超过预算，说明该中心业绩良好
答案：A,C
解析：
标准成本中心必须按规定的质量、时间标准和计划产量来进行生产，这个要求是“硬性”的。完不成上述要求，成本中心要受到批评甚至惩罚。过高的产量，提前产出造成积压，超产以后销售不出去，同样会给企业造成损失，也应视为未按计划进行生产，A正确；标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。如果采用完全成本法，成本中心不对闲置能量的差异负责，对于固定制造费用的其他差异要承担责任。B错误，C正确。一个费用中心的支出没有超过预算，也不能说明该中心业绩良好，因为该中心的工作质量和服务水平可能低于计划的要求，D错误。
（2012年）20×2年1月2日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：（1）租赁期为10年，每年收取固定租金20万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每年提成约为2万元；（3）承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关费用1万元。甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款为（　　）。

A.200万元　　　　　 　　
B.206万元
C.216万元　　　　　 　　
D.236万元
答案：C
解析：
甲公司租赁期开始入应确认的应收融资租赁款=20×10+10+5+1=216（万元）。

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