2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-04-01)
发布时间:2020-04-01
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。【单选题】
A.采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人
D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。
2、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58 000元,收取包装物押金3 000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32 760元,收取包装物押金1 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。【单选题】
A.5 000元
B.6 600元
C.7 200元
D.7 500元
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7 200(元)
3、某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2 000元,被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。【单选题】
A.5 000
B.7000
C.8000
D.10 000
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税和教育费附加的计算”。企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)
4、下列各项中,不征收资源税的有( )。【多选题】
A.液体盐
B.人造原油
C.洗煤、选煤
D.煤矿生产的天然气
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。资源税对应税资源的原煤、原矿、原油征税,对人造品和进一步加工品不征资源税,煤矿生产的天然气暂不征税。
5、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。【单选题】
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“增值税混合销售行为”,选项A属于兼营应纳增值税项目与应纳营业税项目;选项B属于兼营应纳增值税项目不同税率;选项C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。
6、下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。【多选题】
A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
C.对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决
D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决
正确答案:B、C
答案解析:
7、下列项目中,按税法规定可以免征土地增值税的有( )。【多选题】
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.因为国家建设需要而被政府征用的房产
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的知识点是“免征土地增值税的有关规定”。转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人,应缴纳土地增值税。AB属于应纳土地增值税的情况;CD属于免征土地增值税的情况。
8、下列各项中,应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。【多选题】
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业的个人投资者,在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的有关规定”,选项ABD应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税;选项C应按照“工资薪金”项目计征个人所得税。
9、企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货代销款的,视同销售实现,一律征收增值税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“增值税征收的有关规定”。企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的,一律征收增值税。符合对代销货物超期付款的征税制约规定。
10、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。【多选题】
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
正确答案:A、D
答案解析:
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。
A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补
C.境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补
D.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补
解析:被投资企业发生亏损,不得用投资方所得弥补,A选项是错的;企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,BC选项是错的。
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
(1)2×13年1月1日,新华公司以银行存款4400万元,自M公司购入N公司80%的股份。在此之前,新华公司与M公司无关联方关系。
N公司2×13年1月1日所有者权益的账面价值为4600万元,其中股本为1600万元、资本公积为2000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。
N公司2×13年1月1日可辨认净资产的公允价值为5000万元,N公司账上除一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同,该项固定资产的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(2)N公司2×13年度实现净利润2400万元,提取盈余公积240万元。当年购入的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)因公允价值上升确认其他综合收益400万元(已扣除所得税)。
2×13年8月新华公司向N公司销售甲商品200件,该批商品的购买价格为每件4万元。甲商品每件成本为3万元。
至2×13年12月31日N公司对外销售甲商品100件,每件销售价格为4.4万元(不含增值税);年末结存甲商品100件。
2×13年12月31日,甲商品每件可变现净值为3.6万元;N公司对甲商品计提存货跌价准备40万元。
(3)N公司2×14年度实现净利润3000万元,提取盈余公积300万元,分配现金股利1000万元。2×14年N公司指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税)。
至2×14年12月31日,N公司对外销售甲商品20件,每件销售价格为3.6万元(不含增值税)。
2×14年12月31日,N公司年末存货中包括从新华公司购进的甲商品80件,甲商品每件可变现净值为2.8万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
要求:
(1)判断新华公司合并N公司的合并类型、说明理由,并计算新华公司取得长期股权投资的入账价值。
(2)编制新华公司2×13年12月31日合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制新华公司2×13年12月31日合并财务报表对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制新华公司2×14年12月31日合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制新华公司2×14年12月31日合并财务报表对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
新华公司取得长期股权投资的入账价值为4400万元。
(2)内部商品销售抵销
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 100[100×﹙4-3﹚]
贷:存货 100
借:存货——存货跌价准备 40
贷:资产减值损失 40
借:递延所得税资产 15[(100-40)×25%]
贷:所得税费用 15
(3)
①调整子公司个别报表
借:固定资产——原价 400
贷:资本公积 400
借:资本公积 100
贷:递延所得税负债 100
借:管理费用 40(400/10)
贷:固定资产——累计折旧 40
借:递延所得税负债 10
贷:所得税费用 10
权益法调整长期股权投资:
调整后的N公司的净利润=2400-(5000-4600)/10×(1-25%)=2370(万元)。
按照实现净利润的份额确认的投资收益=2370×80%=1896(万元)。
借:长期股权投资 1896
贷:投资收益 1896
借:长期股权投资 320(400×80%)
贷:其他综合收益 320
②抵销分录:
借:股本 1600
资本公积 2300(2000+400-100)
其他综合收益 400
盈余公积 340(100+240)
未分配利润——年末 3030(900+2370-240)
商誉 480[4400-(5000-400×25%)×80%]
贷:长期股权投资 6616(4400+1896+320)
少数股东权益 1534[(1600+2300+400+340+3030)×20%]
借:投资收益 1896
少数股东损益 474(2370×20%)
未分配利润——年初 900
贷:提取盈余公积 240
未分配利润——年末 3030
(4)内部商品销售抵销
借:未分配利润——年初 100
贷:营业成本 100
借:递延所得税资产 15
贷:未分配利润——年初 15
借:营业成本 80
贷:存货 80
借:存货——存货跌价准备 40
贷:未分配利润——年初 40
借:营业成本 8(40×20/100)
贷:存货——存货跌价准备 8
借:存货——存货跌价准备 48
贷:资产减值损失 48
借:所得税费用 15
贷:递延所得税资产 15
【提示】个别报表存货跌价准备本期发生额=96-(40-8)=64(万元),可变现净值为224万元(2.8×80),合并报表成本为240万元(80×3),合并报表减值16万元(240-224),所以冲回减值48万元(64-16)。
(5)
①调整子公司
借:固定资产——原价 400
贷:资本公积 400
借:资本公积 100
贷:递延所得税负债 100
借:未分配利润——年初 40
贷:固定资产——累计折旧 40
借:管理费用 40(400/10)
贷:固定资产——累计折旧 40
借:递延所得税负债 20
贷:所得税费用 10
未分配利润——年初 10
权益法调整长期股权投资:
调整后的净利润=3000-40+10=2970(万元)。
按照实现净利润的份额确认的投资收益=2970×80%=2376(万元)。
借:长期股权投资 4272
贷:未分配利润——年初 1896
投资收益 2376
对分配股利的调整
借:投资收益 800(1000×80%)
贷:长期股权投资 800
对其他综合收益变动的调整
借:长期股权投资 320
贷:其他综合收益 320
借:长期股权投资 80
贷:其他综合收益 80
抵销分录:
借:股本 1600
资本公积——年初 2300
其他综合收益 500(400+100)
盈余公积 640(340+300)
未分配利润——年末 4700(3030+2970-300-1000)
商誉 480
贷:长期股权投资 8272(6616+2376-800+80)
少数股东权益 1948[(1600+2300+500+640+4700)×20%]
借:投资收益 2376
少数股东损益 594
未分配利润——年初 3030
贷:提取盈余公积 300
对所有者(或股东)的分配 1000
未分配利润——年末 4700
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
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