2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-02-28)
发布时间：2020-02-28
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。【单选题】
A.关税
B.房产税
C.教育费附加
D.海关代征增值税
正确答案:B
答案解析:《征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围；由税务机关征收的政府收费，如教育费附加，不适用《征管法》。
2、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）【单选题】
A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税
B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日
正确答案:B
答案解析:选项AD，按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），那么应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；
3、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】
A.400万元
B.404万元
C.505万元
D.625万元
正确答案:A
答案解析:洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×l0%=400（万元）。
4、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。【单选题】
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.由买方单独支付的入关后的运输费用
D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
正确答案:D
答案解析:进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：
5、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。【多选题】
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.未能形成无形资产的研究开发费用
D.以经营租赁方式租入固定资产的租金
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B不得在计算企业所得税时扣除。
6、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】
A.轮胎
B.电池
C.酒精
D.卡丁车
正确答案:B
答案解析:选项ACD，轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
7、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。【单选题】
A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
正确答案:C
答案解析:选项A，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；
8、某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。【单选题】
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
正确答案:D
答案解析:按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
9、下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。【单选题】
A.企业之间签订的土地使用权转让合同
B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
正确答案:B
答案解析:选项AD应按“产权转移书据” 税目征收印花税；
10、我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。【多选题】
A.依法申请减税
B.控告税务人员的违法违纪行为
C.对税务机关作出的决定享有申辩权
D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密
正确答案:A、B、C、D
答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告权、检举权。因此，选项ABCD均符合题意。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【知识点】一般收入的确认
（1）B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元，已计提折旧300万元；公允价值为540万元。
（2）B企业以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。股票面值为1元。
（3）扣除上述抵债资产再豁免20%之后的剩余债务，延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3%，同时规定1年内如果B企业实现净利润，将归还豁免债务30万元的50%。假定债务重组时B企业预计很可能实现净利润。
A企业已计提坏账准备为40万元，A企业将取得的股权作为长期股权投资核算，将取得的设备作为固定资产核算。
假定不考虑相关税费。B企业2×11年实际发生亏损。
<1> 、计算A企业重组后应收账款入账价值，并编制A企业与债务重组有关的会计分录。
<2> 、计算B企业债务重组收益，并编制B企业与债务重组有关的会计分录。
借：固定资产 540
长期股权投资 810
应收账款——债务重组 120
坏账准备 40
贷：应收账款 1 500
资产减值损失 10（2分）
借：银行存款 [120×（1＋3%）] 123.6
贷：应收账款——债务重组 120
财务费用 3.6（1分）
2.B企业债务重组收益＝1 500－540－810－120－15＝15（万元） （1分）
借：固定资产清理 450
累计折旧 300
贷：固定资产 750 （1分）
借：应付账款 1 500
贷：固定资产清理 450
股本 750
资本公积——股本溢价 60
应付账款——债务重组 120
预计负债 15
资产处置损益 90
营业外收入——债务重组利得 15 （2分）
其中：处置固定资产净收益＝540－450＝90（万元）（0.5分）
股本溢价＝750×1.08－750＝60（万元）（0.5分）
借：应付账款——债务重组 120
财务费用 3.6
预计负债 15
贷：银行存款[120×（1＋3%）]123.6
营业外收入——债务重组利得 15（1分）
B.该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分
C.该组成部分是专为转售而取得的子公司
D.该组成部分是专为转售而取得的分公司
B.3480
C.3500
D.520
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