2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-06)
发布时间:2021-02-06
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。【单选题】
A.加收滞纳金
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.处以税款50%的罚款
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项A,属于税务机关作出的征税行为,申请人对其不服的,行政复议是行政诉讼必经前置程序;选项BCD,行政复议不是行政诉讼必经前置程序。因此,选项A符合题意。
2、某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。【单选题】
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.代公司员工负担的个人所得税税款
D.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是经营所得应纳税额的计算。选项A,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用,对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除;单纯的家庭生活支出,不得税前扣除;选项B,直接捐赠支出,不得税前扣除;选项C,个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。因此,选项D符合题意。
3、下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。【单选题】
A.商业银行
B.财务公司
C.保险公司
D.信托投资公司
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是增值税的征收管理。选项ABD中的银行、财务公司、信托投资公司以1个季度为纳税期;选项C,保险公司可以1个月为纳税期。因此,选项C符合题意。
4、下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()。【单选题】
A.钻石
B.卷烟
C.高档手表
D.镀金首饰
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是特殊环节应纳消费税的计算。选项B,卷烟是在生产和批发环节征收消费税的;选项CD,高档手表和镀金首饰在生产环节征收消费税;在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车,零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。因此,选项A符合题意。
5、下列国际组织或机构中,发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。【单选题】
A.联合国
B.世界银行
C.世界贸易组织
D.经济合作与发展组织
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。经济合作与发展组织于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。因此,选项D符合题意。
6、某公司2016年2月1日购入一辆载货商用车,当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨,每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续后,此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2016年实际应缴纳的车船税为()。【单选题】
A.240元
B.480元
C.640元
D.880元
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是车船税应纳税额的计算与代缴纳。购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该2016年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。因此,选项C符合题意。
7、下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规的是()。【单选题】
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税收立法机关。国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等,都是税收行政法规;选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律;选项B属于财政部制定的部门规章。因此,选项D符合题意。
8、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是()。【单选题】
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属,协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是,这些标准的使用是有先后顺序的,只有当使用前一标准无法解决问题时,才使用后一标准。这些标准依次为(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时,可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此,选项A符合题意。
9、下列成品油中,暂缓征收消费税的是()。【单选题】
A.石脑油
B.溶剂油
C.润滑油
D.航空煤油
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。航空煤油暂缓征收消费税。因此,选项D符合题意。
10、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
D.跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地缴纳
正确答案:A、B、C
答案解析:题考查的知识点是城建税税收优惠和征收管理。选项D,跨省开采的油田,其下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税、城建税。因此,选项ABC符合题意。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序,请依据函证准则对下列陈述进行分析判断。
下列有关应收账款函证叙述正确的有( )。
A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权
B.账龄长,金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象
C.函证一般可采用积极式,也可采用消极式
D.对于采用积极式函证未取得回函的,一般应发送二次乃至三次询证函,如仍未得到答复,注册会计师采用必要的替代程序
解析:函证应收账款主要是为了证实应收账款的存在认定和完整认定,很难证实其所有权。
B.根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C.无法获取预期的信息
D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映
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