2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-11-12)

发布时间：2020-11-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税纳税义务人与征税范围。纳税人占用土地，一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务；选项C，纳税人出租房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；因此，选项AB符合题意。

2、下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。【单选题】

A.税率

B.税目

C.征税对象

D.纳税环节

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税目。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。因此，选项B符合题意。

3、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。以上四个选项都符合规定。

4、国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。【单选题】

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

D.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。选项AD，照章缴纳个人所得税；选项C，2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。因此，选项B符合题意。

5、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。【单选题】

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的租金支出

D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税税前扣除原则和范围。选项A，企业之间支付的管理费不得税前扣除；选项C，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的特许权使用费不得在企业所得税前扣除。因此，选项B符合题意。

6、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税收立法机关。国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规；选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；选项B属于财政部制定的部门规章。因此，选项D符合题意。

7、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失

B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。因此，选项ABC符合题意。

8、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴

C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地缴纳

正确答案:A、B、C

答案解析:题考查的知识点是城建税税收优惠和征收管理。选项D，跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税、城建税。因此，选项ABC符合题意。

9、下列成品油中，暂缓征收消费税的是（）。【单选题】

A.石脑油

B.溶剂油

C.润滑油

D.航空煤油

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。航空煤油暂缓征收消费税。因此，选项D符合题意。

10、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（）。【单选题】

A.2900万元

B.3500万元

C.3800万元

D.5000万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。因此，选项B符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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