2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-12-24)

发布时间：2020-12-24

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“税务检查的有关规定”。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产,所以选项A不正确;税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户,所以选项D不正确。

2、居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为( )。【单选题】

A.4万元

B.6万元

C.7.2万元

D.9.2万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的计算”。契税以受让方为纳税人,居民之间等价交换房屋的免征契税,因此甲应缴纳的契税=100×4% =4 (万元)

3、下列各项中,属于资源税纳税义务人的有( )。【多选题】

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税义务人的有关规定”。资源税进口不征收,出口不退税,所以选项A进口盐的外贸企业不是资源税的纳税义务人;中外合作开采石油企业暂不征收资源税,选项D中外合作开采石油企业不是资源税的纳税义务人。因此,正确答案为选项BC。

4、下列各项中,属于税务代理业务范围的有( )。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.办理企业所得税财产损失的鉴证

C.办理增值税专用发票的发票领购手续

D.办理增值税一般纳税人资格认定申请

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理业务的范围”。税务代理的业务范围不包括增值税专用发票的领购手续。所以选项ABD为正确答案。

5、下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的有关规定”。税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:①房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。所以选项ABC为正确答案。

6、下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。【单选题】

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“宪法对公民纳税义务的规定”。我国《宪法》第十五条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。所以选项A为正确答案。

7、增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。【多选题】

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“简易办法征税的货物”。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税,因此选项A不正确。

8、某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的核定征收的有关计算”。该小型零售企业2008年应纳所得税=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(万元)

9、下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税法自行申报的有关规定”。选项ABCD均属于个人所得税需要自行申报的情况。

10、下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况”。外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税,所以选项B不正确;外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税,因此选项C不正确。因此,正确答案为选项AD。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关股份支付确认与计量的表述中，不正确的有（　　）。

A.授予员工现金股票增值权的股份支付属于现金结算的股份支付
B.对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具在等待期内每个资产负债表日的公允价值为基础确认相关的成本费用
C.现金结算的股份支付应当以等待期内每个资产负债表日的账面价值为基础确认相应的成本费用和资本公积
D.现金结算的股份支付以等待期内每个资产负债表日的账面价值为基础确认负债和成本费用
答案：B,C,D
解析：
对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应按照权益工具在授予日的公允价值，将等待期内取得的服务计入相关成本费用，选项B错误；现金结算的股份支付应当以等待期内每个资产负债表日的公允价值为基础确认相应的成本费用和负债，选项C、D均错误。
在零售业中，沃尔玛是全球 500 强之一，且是全球零售业“老大”。沃尔玛之所以常年保持巨头地位的原因之一就是其卫星定位系统支持下的高效、完善的物流配送体系，以及在此基础上与供应商的良好发展关系。根据上述情况，下列描述正确的有（ ）。

A.沃尔玛的物流能力是其获得竞争优势的重要来源之一

B.沃尔玛的供应商关系是一项成功关键因素

C.同样处于零售业的其他公司，唯有与沃尔玛拥有相同的成功关键因素才能获得成功

D.无论零售业的竞争格局如何改变，沃尔玛都应当一直保持当前的成功关键因素才能获得长期的成功
答案：A,B
解析：
本题考查的是成功关键因素的相关内容。根据题干，沃尔玛的物流能力与良好的供应商关系既是其成功关键因素（B 选项正确），也是其核心能力（成功关键因素既有产业层次，也有企业层次），而核心能力是企业竞争优势的源泉，A 选项正确。C 选项，即使各个企业处于同一产业，也可能对该产业的成功关键因素有不同的侧重，而非要求都是相同的成功关键因素，错误。D 选项，成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而变化，而非一成不变，一方面将很容易被竞争对手模仿或者复制，失去竞争优势，另一方面，无法适应不断变化地外部环境，错误。
下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。

A.甲公司将房屋与乙公司土地交换
B.丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账
C.戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款
D.庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报
答案：A,B,C,D
解析：
在 A 选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用权；同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。
在 B 选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由丙银行在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对丁饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。
在 C 选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务，同样己建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。
在 D 选项，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。
省属企业拟实施一项境外投资项目,中方投资额2.5亿美元,项日所在国系敏感国家。下列表述中,符合涉外经济法律制度规定的是( )。

A.该项目应报国家发展改革委备案
B.该项目应报国家发展改革委核准
C.该项目应报该省投资主管部门备案
D.该项目应报该省投资主管部门核准
答案：B
解析：

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