2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-28)

发布时间：2021-11-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

正确答案:B、D

答案解析:选项A，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；选项C，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

2、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.进口自用的汽车

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，车辆购置税单一环节一次课征，二手车已在一手环节缴纳过车购税，不再重复征收；选项BCD，车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

3、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。【单选题】

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

正确答案:B

答案解析:选项A，稠油减征40%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；选项D，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

4、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（ ）。【单选题】

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

正确答案:A

答案解析:纳税人取得综合所得以及取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。故，选项A正确。

5、下列税种中，由全国人大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。【多选题】

A.资源税

B.环境保护税

C.车辆购置税

D.增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，《资源税法》于2020年9月1日起实施；选项B，《环境保护税法》自2018年1月1日起正式实施；选项C，《车辆购置税法》于2019年7月1日起实施；选项D，目前增值税还未正式立法，现行的《增值税暂行条例》属于授权立法，不是以国家法律形式发布实施的。

6、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

正确答案:A

答案解析:选项BD，房地产的赠与，只有赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围；选项C，出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

7、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

正确答案:B

答案解析:选项AD，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省级、市级是不可以设定警告和罚款的；选项C，国务院可以通过行政法规的形式设定“除限制人身自由以外”的税务行政处罚。

8、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.洒水车

B.双燃料轻型商用车

C.纯天然气动力船舶

D.非机动驳船

正确答案:C

答案解析:选项A，照章征税；选项B，双燃料轻型商用车属于节能汽车，减半征收车船税；选项D，非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

9、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。【单选题】

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

正确答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

10、货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

正确答案:A

答案解析:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

人民法院受理破产申请后发生的债务，根据《破产法》的规定，下列各项中属于共益债务的有( )。

A．因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务

B．因债务人财产受无人管理或者因债务人不当得利所产生的债务

C．为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务

D．债务人财产致人损害所产生的债务

正确答案：ABCD
解析：结合本题内容，注意如下几点：①破产费用与共益债务不同；②破产费用与共益债务由债务人财产随时清偿；③债务人财产不足以清偿破产费用与共益债务时，应如何清偿。

关于合同的解除,下列说法正确的有( )。

A．标的物的主物不符合约定而解除合同的,解除合同的效力及于从物

B．标的物为数物,其中一物不符合约定,买受人可以就该物解除合同

C．出卖人分批交付标的物的,出卖人对其中一批标的物不交付或交付不符合约定,致使该批标的物不能实现合同的,买受人可以就该批以及今后其他各批标的物解除合同

D．买受人就其中一批标的物解除合同,但该批标的物与其他各批标的物相互依存,可以就已经交付和未交付的各批标的物解除合同

正确答案：ABD
（2015年）下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是（ ）。

A.广告费
B.生产部门管理人员工资
C.运输车辆保险费
D.行政部门耗用的水电费
答案：A
解析：
酌量性固定成本指的是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，包括科研开发费、广告费、职工培训费等，所以A 正确。

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