2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-05-16)

发布时间：2022-05-16

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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税()万元。【单选题】

A.5.48

B.5.25

C.5.41

D.5.79

正确答案:D

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。向其他企业借人流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12 =1.69（万元）捐赠扣除限额= 20×12%=2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业2011年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)-23.16（万元）应纳所得税= 23.16×25%=5.79（万元）

2、某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出1000元取得10000股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以13000元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为1000元

B.取得量化资产暂缓征收个人所得税

C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为12000元

D.转让股份暂缓征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

3、应税凭证所载金额是外国货币的,下列说法错误的有( )。【多选题】

A.鼓励对外交往不纳税

B.按件贴花5元

C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税

D.以凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税

正确答案:B、C

答案解析:跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,各分支机构于其所在地计算贴花。上级单位核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金计税贴花,其他账簿按件定额贴花;上级单位不核拨资金的分支机构,只就其他账簿按件定额贴花。上级单位记载资金的账簿,应按扣除拨给下属资金数额后的余额部分计税贴花。

4、下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确的是（　）。【单选题】

A.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

B.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天

C.其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

D.按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税

正确答案:B

答案解析:选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（ ）。【单选题】

A.车辆使用地

B.车船的登记地

C.纳税人住所所在地

D.车船的购买地

正确答案:B

答案解析:需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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