2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-10)

发布时间：2021-10-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列应在移送环节缴纳消费税的有()。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.卷烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,在低度酒出厂环节纳税,白酒移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应税消费品,应缴纳消费税;选项C属于自产应税消费品用于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

2、以下涉及增值税出口退税的项目中,适用免退税政策的是()。【单选题】

A.工业企业自产货物出口

B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

正确答案:B

答案解析:选项B适用免退税政策;选项ACD都属于出口企业自产货物出口范畴,实行免抵退税政策。

3、以下属于中央固定收入的有（）。【多选题】

A.海洋石油企业的资源税

B.中国国家铁路集团集中缴纳的城建税

C.证券交易印花税

D.外籍人员的工资薪金个人所得税

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC属于中央固定收入；D属于中央地方共享收入。

4、下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.被兼并企业将房产转让到兼并企业

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:选项A应计算缴纳土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项CD暂免征收土地增值税。

5、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.经营租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于风险理财的说法中，表述正确的是（　）。

A、风险理财手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度
B、风险理财的应用范围一般不包括商誉等难以衡量其价值的风险
C、风险理财一般可以消除战略失误造成的损失
D、风险理财不影响公司资本结构，注意以最低成本获得现金流
答案：B
解析：
风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。选项A表述错误。风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。选项B表述正确，选项C表述错误。风险理财影响公司资本结构，注意以最低成本获得现金流。选项D表述错误。

1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下：

(1)每月取得工薪收入8 400元。

(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。

(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。

附： 工资、薪金所得个人所得税税率表

级数

全月应纳税所得额

税率(％)

1

不超过500元的部分

5

2

超过500元至2 000元的部分

lO

3

超过2 000元至5 000元的部分

15

4

超过5 000元至20 000元的部分

20

5

超过20 000元至40 000元的部分

25

6

超过40 000元至60 000元的部分

30

7

超过60 000元至80 000元的部分

35

8

超过80 000元至l00 000元的部分

40

9

超过l00 000元的部分

45

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

正确答案：
(1)3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）
(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
(4)公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）
(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元）
(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）ch
以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（　）。

A.监盘库存现金
B.检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员
C.抽查大额库存现金收支
D.函证银行存款
答案：A,C,D
解析：
选项B属于控制测试。
根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，构成有限合伙人当然退伙情形的是（　　）。

A.作为有限合伙人的法人被宣告破产
B.作为有限合伙人的自然人故意给合伙企业造成损失
C.作为有限合伙人的自然人被宣告失踪
D.作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力
答案：A
解析：
（1）选项B：作为有限合伙人的自然人故意给合伙企业造成损失，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名。（2）选项C：作为有限合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡，当然退伙。（3）选项D：作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力，并不当然退伙。

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