2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-03-08)

发布时间：2022-03-08

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据营业税的相关规定,下列项目免征营业税的是()。【单选题】

A.个人销售自建自用库房

B.从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务

C.残疾人福利企业为社会提供的劳务

D.婚介公司的婚庆服务收入

正确答案:B

答案解析:按照税法规定：2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税，非住房没有免税规定，A选项错误；婚庆服务不属于免征营业税项目，D选项错误；残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税，残疾人福利企业为社会提供的劳务无免税规定，C选项错误；B选项符合免征营业税规定。

2、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税。【单选题】

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

3、根据税法的适用原则，下列说法正确的有(        )。【多选题】

A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

正确答案:A、C、D

答案解析:税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，B选项不正确。

4、甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格售予丙企业,当地契税税率3%,则下列表述正确的有( )。【多选题】

A.丙企业应缴纳契税0.9万元

B.丙企业应缴纳契税1.2万元

C.乙企业应缴纳契税0.9万元

D.乙企业应缴纳契税0.84万元

正确答案:B、C

答案解析:乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税,应纳契税=30×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税,应纳契税=40×3%=1.2(万元)。

5、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出6万元（含职工培训费用支出4万元）2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。【单选题】

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

正确答案:A

答案解析:职工福利费应调增应纳税所得额=15-100×14%=1（万元）；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以全额扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元）>6-4=2（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于经济增加值的说法中，错误的是()。

A、计算基本的经济增加值时，不需要对经营利润和总资产进行调整
B、计算披露的经济增加值时，应从公开的财务报表及其附注中获取调整事项的信息
C、计算特殊的经济增加值时；通常对公司内部所有经营单位使用统一的资金成本
D、计算真实的经济增加值时，通常对公司内部所有经营单位使用统一的资金成本
答案：D
解析：
真实的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确的度量指标。它要对会计数据作出所有必要的披露，并对公司中每一个经营单位都使用不同的更准确的资本成本。
某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日该金融资产的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（持有期间计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，该企业在重分类日应进行的会计处理，下列表述正确的是（　）。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按50万元入账
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按48万元入账
C.应确认其他综合收益2万元
D.应确认投资收益3万元
答案：A
解析：
以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量；原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益。因此，该企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按50万元入账，应确认其他综合其他综合收益＝50－（48－1）＝3（万元）。
甲公司目前的资本结构（账面价值）为：长期债券为680万元，普通股为800万元（100万股），留存收益为320万元。目前正在编制明年的财务计划，需要融资700万元，有以下资料：
　　（1）本年派发现金股利每股0.5元，预计明年每股收益增长10%，股利支付率保持20%不变。
　　（2）需要的融资额中，有一部分通过明年的利润留存解决；其余的资金通过增发5年期长期债券解决，每张债券面值100元，发行价格为115元，发行费为每张2元，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本。
　　（3）目前的资本结构中的长期债券是2年前发行的，发行价格为1100元，发行费率为2%，期限为5年，复利计息，到期一次还本付息，票面利率为4%，债券面值为1000元，目前的市价为1050元。
　　（4）目前10年期的政府债券利率为4%，市场组合平均报酬率为10%，甲公司股票报酬率与市场组合报酬率的协方差为12%，市场组合报酬率的标准差为20%。
　　（5）公司适用的所得税税率为25%。
　　已知：（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/F，5%，5）＝0.7835；（F/P，4%，5）＝1.2167；（P/F，5%，3）＝0.8638；（P/F，6%，3）＝0.8396
　　要求：
　　（1）计算增发的长期债券的税后资本成本。
　　（2）计算目前的资本结构中的长期债券的税后资本成本。
　　（3）计算明年的净利润。
　　（4）计算明年支付的现金股利。
　　（5）计算明年留存收益账面余额。
　　（6）计算长期债券筹资额以及明年末的资本结构中各种资金的权重。
　　（7）确定该公司股票的β系数并根据资本资产定价模型计算普通股资本成本。
　　（8）按照账面价值权数计算加权平均资本成本。

答案：
解析：
（1）新发行债券需要考虑发行费用，即：
　　100×8%×（P/A，rD，5）＋100×（P/F，rD，5）＝115－2
　　当rD＝5%时，100×8%×（P/A，5%，5）＋100×（P/F，5%，5）＝113
　　即增发的长期债券的税前资本成本＝5%
　　增发的长期债券的税后资本成本＝5%×（1－25%）＝3.75%
　　（2）计算已经上市的债券税前资本成本时，应该使用到期收益率法，即：
　　1000×（F/P，4%，5）×（P/F，r，3）＝1050
　　（P/F，r，3）＝0.8630
　　已知：（P/F，5%，3）＝0.8638
　　（P/F，6%，3）＝0.8396
　　所以：（r－5%）/（6%－5%）＝（0.8630－0.8638）/（0.8396－0.8638）
　　解得：r＝5.03%
　　目前的资本结构中的长期债券税后资本成本＝5.03%×（1－25%）＝3.77%
　　（3）今年的每股收益＝0.5/20%＝2.5（元）
　　明年的每股收益＝2.5×（1＋10%）＝2.75（元）
　　明年的净利润＝2.75×100＝275（万元）
　　（4）由于股利支付率不变，所以:
　　每股股利增长率＝每股收益增长率＝10%
　　明年的每股股利＝0.5×（1＋10%）＝0.55（元）
　　明年的股利＝100×0.55＝55（万元）
　　（5）明年的利润留存（明年新增的留存收益）＝明年的净利润－明年的股利＝275－55＝220（万元）
　　明年留存收益账面余额＝320＋220＝540（万元）
　　（6）长期债券筹资额＝融资额－利润留存＝700－220＝480（万元）
　　资金总额＝680＋480＋800＋540＝2500（万元）
　　原来的长期债券的权重＝680/2500×100%＝27.2%
　　增发的长期债券的权重＝480/2500×100%＝19.2%
　　普通股的权重＝800/2500×100%＝32%
　　留存收益的权重＝540/2500×100%＝21.6%
　　（7）该股票的β系数＝该股票报酬率与市场组合报酬率的协方差/市场组合报酬率的方差＝12%/（20%×20%）＝3
　　普通股资本成本＝4%＋3×（10%－4%）＝22%
　　（8）加权平均资本成本＝27.2%×3.77%＋19.2%×3.75%＋32%×22%＋21.6%×22%＝13.54%
　　本章总结

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