2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-03-15)

发布时间：2022-03-15

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（）万元。【单选题】

A.36.65

B.35.45

C.32.75

D.33.75

正确答案:D

答案解析:企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。

2、某小型家电企业2011年度自行申报收入总额500万元、成本费用516万元，经营亏损16万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10％，则该小型零售企业2011年度应缴纳的企业所得税为（　）。【单选题】

A.15.10万元

B.15.63万元

C.15.81万元

D.14.33万元

正确答案:D

答案解析:应纳所得税＝516÷（1－10%）×10％×25％＝14.33（万元）

3、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.与高校学生签订的学生公寓租赁合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。

4、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税

B.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳

C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:B、C、D

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的。

5、以下属于营业税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.服装加工

B.钟表修理

C.房屋装修

D.搬家业务

正确答案:C、D

答案解析:加工和修理、修配劳务都属于增值税的征税范围。搬家业务和房屋装修属于营业税的征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
MK会计师事务所的M注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下：
（1）为了给存货监盘留出足够的时间，M注册会计师在2018年12月25日对应收账户余额实施了函证程序，认为获取了期末余额相关的充分、适当的审计证据。
（2）甲公司以现销业务为主，仅有少量的应收账款且金额较小，M注册会计师决定不实施函证程序而实施了替代程序，结果满意。
（3）审计项目组收到的一份询证函回函中标注着“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，M注册会计师认为该标注为格式化的免责条款，不影响回函的可靠性。
（4）为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，M注册会计师通过被询证者的网站核对了被询证者的名称和地址。
（5）甲公司将询证函盖章后，恰逢快递人员上门派件，甲公司财务经理将询证函直接交给了快递人员。
（6）为了获取可靠的审计证据，M注册会计师选择了在甲公司人员的陪同下亲自将询证函送至被询证者。因为陪同人员对被询证者公司较为熟悉，M注册会计师选择在接待室等待，由陪同人员到柜台办理相关事项。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。应当针对询证函指明的截止日与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序，针对剩余期间获取进一步的审计证据。
（2）恰当。
（3）不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性。/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。
（6）不恰当。注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
下列民事法律行为中，须经双方当事人意思表示一致才能成立的是（）。

A.甲免除乙对自己所负的债务
B.甲将一枚钻石戒指赠与乙
C.甲授权乙以甲的名义购买一套住房
D.甲立下遗嘱，将个人所有财产遗赠给乙
答案：B
解析：
单方民事法律行为是根据一方当事人的意思表示而成立的法律行为。双方民事法律行为是两个当事人意思表示一致而成立的法律行为。选项A，债务的免除，只要债权人作出意思表示，债务免除即可发生法律效力；选项B是赠与合同，需要双方当事人意思表示一致才能成立；选项C的授权行为是单方法律行为，只要被代理人作出授权的表示，授权即可发生效力；选项D的遗嘱，只要行为人作出意思表示，遗嘱便发生效力。
2015年2月2日，孙某在某餐厅用餐时丢失了自己的婚戒，被服务员陈某拾得。2月20日，程某以5000元从陈某手中购得该戒指，并将戒指送给女友王某做订婚礼物。2月25日，孙某发现并有证据证明王某戴的戒指就是自己丢失的戒指。根据《物权法》的规定，下列表述中，不正确的是（　　）。

A.程某取得了该戒指的所有权
B.王某并不当然取得该戒指的所有权
C.2015年2月25日，该戒指的所有权人仍是孙某
D.孙某应该在2017年2月25日之前请求王某返还戒指
答案：A
解析：
（1）选项A：善意取得制度适用于委托物，而本题中的戒指是遗失物，即脱手物，所以程某并未基于善意取得制度取得该戒指的所有权；（2）选项BCD：当转让人将所拾得的遗失物转让给善意第三人时，真权利人拥有选择权，或者放弃遗失物所有权向转让人请求损害赔偿，或者自知道或应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物。本题中，孙某最迟应在2017年2月25日前请求王某返还戒指，故选项D正确；如果孙某依法请求王某返还时，王某并不能取得戒指的所有权，故选项B正确；2015年2月25日，孙某并未表示放弃遗失物所有权，故孙某仍为戒指的所有权人，选项C正确。

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