2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-05-10)

发布时间：2020-05-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据增值税的有关规定，以1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起（ ）日内申报缴纳增值税。【单选题】

A.5

B.10

C.15

D.20

正确答案:C

答案解析:纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳增值税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。【单选题】

A.批发环节销售的卷烟

B.进口的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

正确答案:A

答案解析:选项B,金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

3、下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。【单选题】

A.警用车辆

B.公司拥有的摩托车

C.养殖渔船

D.纯电动汽车

正确答案:B

答案解析:选项AC：免征车船税；选项D：纯电动汽车中的商用车，免征车船税，乘用车不属于车船税征税范围，对其不征收车船税。车船税的税收优惠是考试的重点，考生必须熟练掌握。

4、根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.高新技术企业在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额

B.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受

C.对于年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的商业企业，减按20％的税率征收企业所得税

D.对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，其所得减按70%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

正确答案:B、D

答案解析:选项B，应该是选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变；选项D，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、下列各项表述中，错误的是（）。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中包含在进口环节征收的（ ）。

A．增值税

B．消费税

C．城建税

D．教育费附加

正确答案：AB
【解析】行李和邮递物品进El税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品
征收的进口税。其中，包含在进口环节征收的增值税、消费税。
企业在登记主营业务收入明细账时，应具备的原始凭证包括（　）。

A.发运凭证
B.销售发票
C.销售单
D.贷项通知单
答案：A,B,C
解析：
贷项通知单在销售退回时使用。
2×17年12月15日，甲公司按面值购买了公允价值2000万元的债券，这些债券以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。这些债券的合同期限为10年，利率为5%，实际利率同为5%。初始确认时，该公司确认该资产不是所购买或源生的已发生信用减值的资产。2×17年12月31日（即首个报告日），由于市场利率变化，该债券的公允价值下降至1900万元。该债券的惠誉评级为AA+，通过采用低信用风险简化操作，甲公司确定信用风险自初始确认后没有显著增加，应计量12个月预期信用损失。为了计算预期信用损失，甲公司采用了AA+级中隐含的12个月违约率（假设为2%）和60%的违约损失率，因此12个月预期信用损失为24万元。
2×18年（即第二个报告日），由于市场利率变化以及发行人面临的不利的业务和经济状况风险导致的不确定性，该债券的公允价值进一步降低至1700万元。惠誉将该债券的外部评级调低至BBB-级以下（即，投资等级以下），这表明该风险敞口已使该债券发生违约的风险显著增加。因此，甲公司认定信用风险已显著增加。基于该等级中隐含的整个存续期违约率（假设为15%）和60%的违约损失率，甲公司确定整个存续期的预期损失为180万元。假定不考虑利息收入的确认及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×17年12月15日购入债券投资的会计分录。
（2）编制甲公司2×17年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录。
（3）编制甲公司2×18年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录。

答案：
解析：
（1）
借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　2000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
（2）
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　 100
　贷：其他债权投资——公允价值变动　　 100（2000-1900）
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　24
　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　　24
（3）
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　 200
　贷：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　　　　　　　　　 [（2000-1700）-100]
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 156
　贷：其他综合收益—信用减值准备　　　　　156（180-24）
美国的世界性连锁零售企业W公司通过和供货商之间构筑有效的自动补货系统，使供货商能够对其所供应的各类货物在门店的库存、销售情况了如指掌，从而自动跟踪补充各门店的货源。由于可以快速补充库存，W公司无需在仓库中保存大量库存，供货商承担了部分管理零售库存的任务，使W公司可以降低库存成本。其他职能领域同样如此，较低的运营成本使得W公司能够以比其他商店更低的价格销售商品。W公司运用信息技术实施的战略是（　）。

A.成本领先战略
B.差异化战略
C.集中化战略
D.集中差异化战略
答案：A
解析：
本题主要考核信息技术与竞争战略。信息技术与成本领先战略：信息技术在企业中的应用可以帮助企业在生产、工程、设计、服务等环节有效降低成本，甚至达到行业中最低的运营成本。

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