2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-02-02)

发布时间：2020-02-02

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某厂（增值税一般纳税人）同时生产应税药品和免税药品，2019年8月外购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税500000元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1300元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税2600元，当月应税药品不含税销售额50000元，免税药品销售额70000元。该厂当月可抵扣的进项税额为（）元。【单选题】

A.211450

B.301416.67

C.502383.33

D.505100

正确答案:C

答案解析:兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣；兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额分摊抵扣进项税。

2、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有()。【多选题】

A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

3、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（ ）。【单选题】

A.电动汽车

B.沙滩车

C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

D.卡丁车

正确答案:C

答案解析:用中轻型商务车底盘（车架）改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商务客车的征税范围。

4、下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（）。【多选题】

A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入

C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承包承租人的所得

D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出

正确答案:A、C、D

答案解析:B选项按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目。

5、纳税人因有特殊困难,需要延期纳税时,下列做法中正确的是( )。【单选题】

A.在规定期限内提出书面或口头申请

B.县以上税务局长批准

C.延期期限最长不超过3个月

D.批准期限不加收滞纳金,但要按月支付10%的利息

正确答案:C

答案解析:本题考核延期纳税的限定条件及要求:
(1)延期纳税的需经省、自治区、直辖市税务局批准;
(2)需提交书面申请;
(3)延期期限最长不超过3个月;
(4)批准的延期内,不加收滞纳金,也没有利息要求。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2×18年期初递延所得税资产余额为20万元（全部为未弥补亏损引起），递延所得税负债余额为0，2×18年发生业务如下：
　　（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出300万元，6月1日进入开发阶段，12月31日，该专利技术研发成功。开发阶段共发生支出1 100万元，其中符合资本化条件的支出600万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
　　（2）2月1日，甲公司发行一项短期融资券，根据其业务特点和风险管理要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发行价款为580万元；2×18年末，该项金融负债公允价值为500万元。税法规定，企业金融负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。
　　（3）7月1日，甲公司按照面值购入一项公司债券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款为320万元，未发生其他费用支出。该债券年利率为6%，期限为3年；2×18年末，该项金融资产公允价值为450万元。税法规定，企业持有公司债券的利息收入在实际收到时计入应纳税所得额。
　　（4）其他资料：
　　①甲公司本年发生400万元广告费用，已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
　　②甲公司2×18年实现销售收入总额2 000万元，实现利润总额2 500万元，上年未弥补亏损得以弥补。
　　③假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。
　　要求及答案：
　　（1）计算甲公司2×18年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；（5分）
　　（2）判断甲公司2×18年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；（1分）
　　（3）计算甲公司2×18年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录。（4分）

答案：
解析：
（1）计算甲公司2×18年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；（5分）
『正确答案』①无形资产账面价值＝600（万元）（0.5分）
　　计税基础＝600×175%＝1 050（万元）（0.5分）
　　形成可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税；（0.5分）
　　②交易性金融负债账面价值＝500（万元）（0.5分）
　　计税基础＝580（万元）（0.5分）
　　形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（0.5分）
　　③其他债权投资账面价值＝450（万元）（0.5分）
　　计税基础＝320（万元）（0.5分）
　　形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并计入所有者权益，不影响所得税费用；（1分）

　　（2）判断甲公司2×18年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；（1分）
『正确答案』广告费支出形成可抵扣暂时性差异；理由：广告费支出400万元，不超过当年销售收入15%的部分300（2 000×15%）万元可以在当期扣除，超过部分100万元可以结转以后期间扣除，因此形成100万元的可抵扣暂时性差异。（1分）

　　（3）计算甲公司2×18年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录。（4分）
『正确答案』应纳税所得额＝2 500－20/25%－（300＋500）×75%－80＋100＝1 840（万元）（0.5分）
　　应交所得税＝1 840×25%＝460（万元）（0.5分）
　　递延所得税资产本期发生额＝100×25%－20＝5（万元），影响所得税费用（0.5分）
　　递延所得税负债本期发生额＝（80＋450－320）×25%＝52.5（万元），其中20万元（80×25%）影响所得税费用，32.5万元影响其他综合收益；（0.5分）
　　因此，应确认所得税费用＝460－5＋20＝475（万元）（0.5分）
　　分录为：
　　借：所得税费用　　　　　　　 475
　　　　递延所得税资产　　　　　　 5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　 20
　　　　　　应交税费——应交所得税　　460（1分）
　　借：其他综合收益　　　　　　32.5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　32.5（0.5分）
　　【速算技巧】所得税费用=[2 500－（300＋500）×75%]×25%=475（万元）。

东方公司将自己的生产设备转移控股公司的行为是否有效?并说明理由。

正确答案：
东方公司将自己的生产设备转移控股公司的行为是无效行为，其财产控股公司应予退回。根据规定，涉及债务人财产的下列行为无效：①为逃避债务而隐匿、转移财产的；②虚构债务或者承认不真实的债务的。
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
答案：B
解析：
针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于“识别”对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，选项B错误。

企业采用销售百分比法预测融资需求时，下列式子中不正确的是（ ）。 A.预计留存收益增加=预计销售收入×基期铺售净利率×(1-预计股利支付率)B.融资总需求=基期净经营资产×预计销售增长率 C.融资总需求=期间销售收入×预计销售增长率×(经营资产销售百分比-经营负债销售百分比)D.预计可动用的金融资产=基期金融资产-预计年度需持有的金融资产

正确答案：A
预计留存收益增加=预计销售收入×预计销售净利率×(1-预计股利支付率)。

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