2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-11-20)

发布时间：2019-11-20

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列项目中，适用13%增值税税率的是（ ）。【单选题】

A.销售农机整机

B.销售农机零件

C.受托加工农机的加工费收入

D.受托加工农机零件的加工费收入

正确答案:A

答案解析:农机整机的销售适用13%的低税率；销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率。

2、以下属于“营改增”过渡性税收优惠政策的是()。【多选题】

A.个人转让著作权

B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

C.广告投放地在境外的广告服务

D.向境外单位提供的研发服务和设计服务

正确答案:A、B

答案解析:选项AB属于“营改增”过渡性税收优惠政策。选项CD都不属于过渡性优惠政策。向境外单位提供的研发服务和设计服务实施增值税零税率;广告投放地在境外的广告服务免征增值税。

3、某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）万元。【单选题】

A.55

B.60

C.62

D.79

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是境外所得的税收管理规定。该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

4、如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？【计算分析题】

答案解析:对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。

5、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）项目征收个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.财产转让所得

正确答案:A

答案解析:出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
爱宝公司是 B国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在 B国内销，B国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及投诉信件两个途径，收到 15宗与其刚推出市场三个月的新型号婴儿车（产品编号 AB2202）有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致婴儿受伤。张大宏针对客户投诉与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持 AB2202号婴儿车的设计与生产程序没有问题，虽然 B国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB2202号婴儿车的设计与生产程序不会对婴儿产生任何安全问题。此后，张大宏仍然非常担忧这类投诉会接踵而至，如果那样局面将可能一发而不可收拾，因为 B国婴儿用品质量始终是公众非常关注的问题。两个星期后，张大宏收到客户服务部主管的电邮，告知对 AB2202型号婴儿车的投诉又增加了 7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。要求：
1.依据《企业内部控制应用指引第 4号——社会责任》，分析爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险；
2.简述法律风险与合规风险的内涵，分析如果爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车确实存在严重的质量问题，爱宝公司将面临的法律风险与合规风险；
3.以爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车为例，阐述以风险为基点的风险管理成本的主要类型（关于“以风险为基点的风险管理成本的主要类型”这个知识点在 2018年教材中已删除）。

答案：
解析：
（1）依据《企业内部控制应用指引第 4号——社会责任》，爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险是：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。“如果那样局面将可能一发而不可收”“投诉增加了7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。 ”
（2）法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性（或：法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良结果）；合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。如果爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车确实存在严重的质量问题，其合规风险表现在监管机关的行政处罚，重大财产损失和声誉损失；而法律风险则体现在爱宝公司对客户民事赔偿责任的承担。
（3）以风险基点为分类，与婴儿车生产和销售相关的风险管理成本包括预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本。①预防成本。指爱宝公司为防止风险的发生采取各种措施花费的成本，以及因此而降低业务效率所造成的直接、间接损失。
②纠正成本。是指爱宝公司发现风险苗头而应对实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。
③惩治成本。是指如果 AB2202号婴儿车确实存在严重的质量问题，且对客户造成了现实危
害，爱宝公司必须承担对其处理、处罚、整治而支付的成本。
④损失成本。是指风险发生对爱宝公司带来的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失。

定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。（ ）

正确答案：√
答案解析：本题考核承揽合同的解除。以上的表述是正确的

下列关于房产投资的房产税的说法，正确的是（ ）

A．以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B．房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C．以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D．以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税’

正确答案：ACD
以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；
对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税了。
在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A.验证被询证者是否存在
B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性
C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对
D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均是可能发生舞弊的迹象，参见《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

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