2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-12-14)

发布时间：2020-12-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人有奖发票中奖800元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元

D.职工超过退休年龄每月取得的退休工资4000元

正确答案:C

答案解析:对个人有奖发票奖金所得不超过800元的(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人征所得税；退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

2、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.企业取得利息收入，应按收到利息的日期确认收入的实现

D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定

正确答案:A

答案解析:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，所以B选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

3、某礼花厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、焰火，2011年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票，注明销售额1500万元；已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票，已知期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15%。下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟花连续生产应税烟花可以在当月全部抵扣外购已税烟花已纳的消费税

B.外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳的消费税

C.2011年1月该厂应纳消费税111.75万元

D.2011年1月该厂应纳消费税107.25万元

正确答案:B、C

答案解析:外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。2011年1月应纳消费税=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（万元）。

4、下列以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【多选题】

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

5、根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入按照价外费用并入销售额征收增值税

B.纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

C.企业从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税

D.外购的货物用于对外投资，不得抵扣进项税额

正确答案:B

答案解析:增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务交纳营业税，不征增值税，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税；外购的货物用于对外投资，视同销售货物，应计算销项税额，同时可以抵扣外购环节已支付的增值税进项税额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
长江公司2019年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，差额为一批存货形成，该批存货的账面成本为300万元，未计提存货跌价准备，公允价值为500万元。2019年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分配现金股利200万元，上述存货对外销售60%，其因投资性房地产转换使其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素的影响，2019年12月31日，长江公司对乙公司投资的账面价值为（　　）万元。

A.276
B.236
C.256
D.296
答案：D
解析：
长期股权投资初始投资成本为200万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=1200×20%=240（万元），因此应调增长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入40万元（240-200）；乙公司实现净利润，长江公司应确认投资收益，同时调增长期股权投资的金额=[500-（500-300）×60%]×20%=76（万元）；乙公司分配现金股利，长江公司应减少长期股权投资的账面价值=200×20%=40（万元）；被投资单位其他综合收益增加，投资方应调增长期股权投资的账面价值=100×20%=20（万元），因此，2019年12月31日该长期股权投资的账面价值=200+40+76-40+20=296（万元）。
如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（　）。

A.就项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项
C.已经采取的相关防范措施
D.网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额
答案：A,B,C,D
解析：
以上均为注册会计师需要就独立性同治理层进行沟通的内容。

一般说来简要财务报表的审计报告日期可能晚于已审计财务报表的审计报告日，这种情况下注册会计师正确的做法是( )。

A．无需考虑在已审计财务报表的审计报告日已经存在但以前并不知悉的事实，直接对简要财务报表出具审计报告

B．对简要财务报表出具的审计报告应当说明，简要财务报表和已审计财务报表均未反映在已审计财务报表的审计报告日后发生的、可能需要在已审计财务报表中进行调整或披露的事项的影响

C．不应当出具简要财务报表审计报告

D．拒绝承接业务

正确答案：B

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