2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-10-07)
发布时间：2020-10-07
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、以下不符合《税收征收管理法》规定的有( )。【多选题】
A.纳税人超过应纳税额的税款,税务机关在3年内发现的应立即退还
B.税收优先于债权
C.因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还
D.对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,但不得复制其电子数据
正确答案:A、B、C、D
答案解析:纳税人超过应纳税额的税款,税务机关发现后应立即退还,这里没有规定发现的期限。税收优先于无担保债权,并非所有债权。因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。
2、下列各项收入中应按照3%的税率征收营业税的项目有（ ）。【多选题】
A.个人出租自有住房取得的租金收入
B.公园门票收入
C.在旅游景区经营观光电车取得的收入
D.图书馆图书借阅业务取得的收入
正确答案:B、D
答案解析:选项A，按照3%的税率减半征收营业税；选项C，在旅游景区经营观光电车取得的收入，应按照服务业——旅游业税目，5%的税率征收营业税。
3、下列关于车辆购置税纳税期限的说法，正确的是（ ）。【单选题】
A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起30日内申报纳税
C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的车辆，应当自取得之日起15日内申报纳税
D.以其他方式取得并自用的车辆，应当自取得之日起30日内申报纳税
正确答案:A
答案解析:进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。
4、根据税法的职能与作用，税法可分为（ ）。【单选题】
A.税收基本法和税收普通法
B.税收实体法和税收程序法
C.流转税法和所得税法
D.中央税法和地方税法
正确答案:B
答案解析:按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
5、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是( )。【单选题】
A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
B.因不予代开发票引起争议的案件
C.因停止出口退税权引起争议的案件
D.因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件
正确答案:D
答案解析:C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某中外合资经营企业的投资总额为1800万美元。在其注册资本中，中方认缴的出资额为500万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于外方认缴出资最低限额的表述中，正确的是( )。
A．外方至少应出资760万美元
B．外方至少应出资400万美元
C．外方至少应出资220万美元
D．外方至少应出资100万美元
解析：投资总额在1250-3000万美元之间的，注册资本不得低于投资总额的40%。在本题中，投资总额为1800万美元，注册资本不得低于720万美元。
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
C.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税
D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
资料一：甲公司 2019 年预计财务报表主要数据。
甲公司 2019 年财务费用均为利息费用，资本化利息 250 万元。 资料二：筹资方案。
甲公司拟平价发行可转换债券，面值 1000 元，票面利率 6%，期限 10 年，每年末付息一次，到期还本。每份债券可转换 20 股普通股，不可赎回期 5 年，5 年后赎回价格 1030元，此后每年递减 6 元。不考虑发行成本等其他费用。 资料三：甲公司尚无上市债券，也找不到合适的可比公司，评级机构评定甲公司的信 用级别为 AA 级。目前上市交易的 AA 级公司债券及与之到期日相近的政府债券信息如 下：
甲公司股票目前β系数 1.25，市场风险溢价 5%，企业所得税税率 25%。假设公司所筹 集资金全部用于购置资产，资本结构以长期资本账面价值计算权重。 资料四：如果甲公司按筹资方案发债，预计 2020 年营业收入比 2019 年增长 25%，财务费用在 2019 年财务费用基础上增加新发债券利息，资本化利息保持不变，企业应纳税所得额为利润总额，营业净利率保持 2019 年水平不变，不分配现金股利。 要求：
（1）根据资料一，计算筹资前长期资本负债率、利息保障倍数。
（2）根据资料二，计算发行可转换债券的资本成本。
（3）为判断筹资方案是否可行，根据资料三，利用风险调整法，计算甲公司税前债务 资本成本；假设无风险利率参考 10 年期政府债券到期收益率，计算筹资后股权资本成 本。
（4）为判断是否符合借款合同中保护性条款的要求，根据资料四，计算筹资方案执行 后 2020 年末长期资本负债率、利息保障倍数。
（5）基于上述结果，判断筹资方案是否可行，并简要说明理由。
（2）第 5 年末转换价值＝38×（F/P，7％，5）×20＝1065.98（元） 由于转换价值高于赎回价格，所以，债券持有人会选择转股并出售。 假设可转换债券的税前资本成本为 i，则列式为： 1000＝1000×6%×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）
即：1000＝60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）
当 i＝7%时，60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）＝60×4.1002＋1065.98×0.7130＝1006.06
当 i＝8%时，60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）＝60×3.9927＋1065.98×0.6806＝965.07
列式为（i－7%）/（8%－7%）＝（1000－1006.06）/（965.07－1006.06） i＝7.15%
可转换债券的资本成本＝7.15%×（1－25%）＝5.36%
（3）甲公司税前债务资本成本＝（5.69%－4.42%＋6.64%－5.15%＋7.84%－5.95%）/3＋5.95%＝7.5%
股权资本成本＝5.95%＋1.25×5%＝12.20%
（4）2020 年股东权益增加额＝7500×（1＋25%）＝9375（万元）
2020 年末长期资本负债率＝（20000＋20000）/（60000＋20000＋20000＋9375）×100%＝36.57%
2020 年息税前利润＝7500×（1＋25%）/（1－25%）＋1000＋20000×6%＝14700（万元） 利息保障倍数＝14700/（1000＋20000×6%＋250）＝6
（5）不可行。 虽然长期资本负债率和利息保障倍数达到了要求，但可转换债券的税前资本成本低于 税前债务资本成本，没有投资人愿意购买可转换债券，所以该筹资方案不可行。
B.如果合伙协议没有约定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企业中的财产份额出质
C.合伙协议可以约定，经2个以上合伙人同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质
D.合伙协议可以约定，未经2个以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企业中的财产份额出质
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